# Дополнено 01.08.2012
Новая упрощенка. Как платить единый налог по шести группам
С 2013 года число групп плательщиков единого налога могут увеличить до шести
На прошлой неделе парламент принял закон о внесении изменений в Налоговый кодекс (законопроект N10224), которым, среди прочего, увеличивается число групп упрощенцев. В случае вступления нового закона в силу, с 1 января 2013 года число групп плательщиков единого налога будет увеличено с существующих сегодня четырех до шести. Украинские юристы, опрошенные ЮРЛИГОЙ, рассказали о том, кто и сколько будет платить по новым правилам.
Разбивка по группам
Принадлежность плательщика единого налога к одной из групп определяется видом деятельности, числом наемных работников и объемом годового дохода, говорит Юлия Божко, партнер юридической компании "Закон Победы". Размер единого налога, в свою очередь, зависит от того, к какой группе отнесен субъект хозяйствования.
1. Первая группа. К этой группе относятся только физические лица-предприниматели, которые не используют наемный труд и осуществляют розничную торговлю с торговых мест на рынках и/или предоставляют бытовые услуги населению, рассказывает юрист ЮФ "Салком" Елена Трегубова.
Число наемных работников: отсутствуют.
Объем годового дохода: не более 150 тыс.грн.
Ставка налога (в месяц): от 1% до 10% минимальной зараплаты; устанавливается местными советами в зависимости от вида деятельности.
2. Вторая группа. К этой группе относятся физлица-предприниматели, которые предоставляют услуги, в том числе бытовые, плательщикам единого налога и/или населению, занимаются производством или торговлей товарами, деятельностью в сфере ресторанного хозяйства.
Число наемных работников: не более 10 лиц.
Объем годового дохода: не более 1 млн.грн.
Ставка налога (в месяц): от 2% до 20% минимальной зараплаты; устанавливается местными советами в зависимости от вида деятельности.
3. Третья группа. К этой группе относятся физлица-предприниматели.
Число наемных работников: не более 20 лиц.
Объем годового дохода: не более 3 млн.грн.
Ставка налога (в месяц): с 1 января 2013 года* - 3% (в случае уплаты НДС) или 5% (при включении НДС в состав единого налога) от дохода.
4. Четвертая группа - юридические лица любой организационно-правовой формы.
Число наемных работников: не более 50 лиц.
Объем годового дохода: не более 5 млн.грн.
Ставка налога (в месяц): с 1 января 2013 года* - 3% (в случае уплаты НДС) или 5% (при включении НДС в состав единого налога) от дохода.
5. Пятая группа* - физические лица-предприниматели.
Число наемных работников: не более 20 лиц.
Объем годового дохода: не более 20 млн.грн.
Ставка налога (в месяц): с 1 января 2013 года - 7% (в случае уплаты НДС) или 10% (при включении НДС в состав единого налога) от дохода.
6. Шестая группа* - юридические лица любой организационно-правовой формы.
Число наемных работников: не более 50 лиц.
Объем годового дохода: не более 20 млн.грн.
Ставка налога (в месяц): с 1 января 2013 года - 7% (в случае уплаты НДС) или 10% (при включении НДС в состав единого налога) от дохода.
Выбрать одну из групп может любой предприниматель или предприятие, если они соответствуют приведенным условиям, рассказывает Валентин Гвоздий, адвокат юридической фирмы "Гвоздий и Оберкович".
При этом риелторы и оценщики недвижимости, ювелиры и продавцы ювелирных изделий по новому закону могут принадлежать либо к третьей, либо к пятой группе плательщиков единого налога*. Предприниматели, занимающиеся ювелирными изделиями, могут применять ставку единого налога или 5% или 10%.
Согласно последним изменениям, если плательщики первой, второй, третьей и пятой групп превышают предусмотренный объем доходов, ставка единого налога составит 15% на сумму превышения, рассказывает Юлия Божко, партнер юридической компании "Закон Победы". Для плательщиков четвертой и шестой групп* в этом случае ставки удваиваются.
Сроки уплаты единого налога для первой и второй групп - авансом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Единщики этих групп могут платить налог авансовым взносом за весь отчетный период, но не более чем до конца текущего года, добавляет адвокат. Плательщики других групп должны уплатить налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за отчетный квартал.
Как перейти
Налогоплательщики имеют право применять упрощенную систему налогообложения в следующем календарном году при условии, если в течение календарного года они не превысили максимальный объем дохода по группе, поясняет Юлия Божко.
В случае выхода за предельные размеры доходов, представители третьей и четвертой групп могут в следующем году выбрать соответственно пятую и шестую группу, если ими не превышен объем дохода 20 млн.грн., добавляет Андрей Сидоренко, партнер АК "Скляренко и партнеры". При этом за предыдущий год третья группа должна уплатить налог за избыточный доход по ставке 15%, а четвертая - по удвоенной ставке.
"На мой взгляд, выгодно будет перейти из третьей в пятую группу физическим лицам - предпринимателям, чей доход превышает 3 000 000 грн. и которые при этом не несут больших расходов, связанных со своей деятельностью", - отмечает Андрей Сидоренко. По его словам, целесообразность перехода в шестую группу зависит от многих факторов, в том числе от объема валовых расходов юридического лица при осуществлении им хозяйственной деятельности.
Если налогоплательщик соблюдает установленные для выбранной группы требования, он имеет право самостоятельно перейти в другую группу, подав заявление в налоговую не позднее, чем за 15 дней до начала следующего квартала, говорит Божко. При этом у плательщика единого налога третьей и пятой групп, которые являются плательщиками НДС, аннулируется свидетельство плательщика НДС в порядке, установленном Налоговым кодексом.
Юрист обращает внимание, что, согласно закону N4834 от от 24 мая 2012 года, за нарушение в 2012 году порядка начисления, правильности заполнения налоговых деклараций и полноты уплаты сумм единого налога штрафные санкции к плательщикам единого налога не применяются.
Кому поможет новая упрощенка
По сути, авторы изменений дают возможность субъектам хозяйствования с доходом до 20 млн.грн. выбрать упрощенную форму налогообложения или продолжать уплачивать налоги на общих основаниях, говорит Андрей Сидоренко, партнер АК "Скляренко и партнеры".
Расширение групп упрощенцев направлено на увеличение доходов бюджета за счет ожидаемого увеличения плательщиков единого налога, отмечает Валентин Гвоздий, адвокат юридической фирмы "Гвоздий и Оберкович". По предварительным подсчетам налоговой, количество плательщиков пятой группы может составлять 2100 физлиц-предпринимателей с суммарным доходом более 15 млрд.грн., а шестой - более 20 тыс. субъектов хозяйствования.
По заверениям инициаторов закона, такие новации могут стимулировать выведение из "тени" и развитие малого и среднего бизнеса. "В то же время, из-за достаточно высоких ставок налогообложения (особенно в случае уплаты НДС) количество предпринимателей, которые захотят использовать новые группы (такая возможность может быть интересной для предприятий, склонных к добросовестному ведению бизнеса и полной уплате налогов), может оказаться не значительным", - отмечает Валентин Гвоздий.
Существует вероятность, что во многих случаях такие нововведения могут использоваться в целях минимизации уплачиваемых налогов, добавляет Елена Трегубова из ЮФ "Салком". А это, в свою очередь, может повлечь крайне фискальный подход налоговых органов в отношении добросовестных налогоплательщиков.
* в случае вступления в силу Закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной налоговой службы и в связи с проведением административной реформы в Украине" (законопроект N10224), принятого Верховной Радой 5 июля 2012 года
# Дополнено 27.06.2012
Сегодня 27.06.2012 года Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм» № 4834-VI от 24.05.2012 был официально опубликован.
Таким образом, он уже совершенно точно начнет действовать с 1 июля 2012 года. Официальный текст закона уже есть на официальном сайте Верховной Рады.
Рассмотрим изменения, внесенные этим законом в Налоговый кодекс для предпринимателей на общей системе, касающиеся влияния видов деятельности на налогообложение.
Следует отметить, что в статье 177 Налогового кодекса, которая регулирует деятельность предпринимателей на общей системе налогообложения, изменился лишь один пункт, а именно пункт 177.8. В нем речь идет о предоставлении ФОПом другому субъекту хозяйствования документа, подтверждающего его виды деятельности внесены в Единый государственный реестр.
Но это, на первый взгляд, маленькое изменение стало поводом для того, чтобы написать этот пост. В нем будет рассмотрено использование предпринимателем на общей системе налогообложения документов, подтверждающих виды деятельности внесены в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц предпринимателей. А именно, как эти документы влияют на налогообложение дохода предпринимателя налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и на начисления единого социального взноса.
Какой документ подтверждает виды деятельности предпринимателя внесены в ЕГР?
Прежде всего, нас интересует два документа: выписка и выписка из Единого государственного реестра. Для чего они нужны и чем отличаются, я попытаюсь рассказать немного ниже (конечно, для тех кто не знает).
Выписка из Единого государственного реестра — документ, подтверждающий государственную регистрацию предприятия.
Получение выписки регулируется статьей 21 ЗУ «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» от 15.05.2003 № 755-IV и статьей 20 Закона № 755-IV. Она выдается субъекту хозяйствования не позднее следующего рабочего дня с даты государственной регистрации. Также, выписка из ЕГР может предоставляться по письменному запросу в течение двух дней с даты его подачи. В 2011 году выписка фактически заменила собой свидетельство о государственной регистрации и стала документом, предприятие предоставляет своим контрагентам в подтверждение предпринимательского статуса.
Выписка из Единого государственного реестра — форма, в которой субъекту хозяйствования предоставляются сведения из Единого государственного реестра. Срок предоставления выписки не должен превышать пяти рабочих дней с даты поступления запроса. Именно в выписке из ЕГР указываются виды деятельности предпринимателя по КВЭД, что является главным отличием извлечения от выписки для целей налогообложения. Копию именно этого документа предприниматели предоставляли другим субъектам хозяйствования для подтверждения их видов деятельности, чтобы те не удерживали налог на доходы физических лиц в качестве налогового агента.
Предприниматель на общей системе может не предоставлять выписку из ЕГР при получении дохода от другого СПД
Как отмечалось выше, Закон № 4834-VI вносит изменения в пункт 177.8 Налогового кодекса, в котором написано, что если при получении дохода от другого предприятия, предприниматель не предоставит документ, подтверждающий его государственной регистрации а также виды деятельности по КВЭД, предприятие, выплачивает доход, должен удержать с такого дохода налог на доходы физических лиц в качестве налогового агента.
С вступлением в силу Закона с 1 июля 2012 года предприниматель не должен будет подтверждать свои виды деятельности, т.е. предоставлять СХД, который выплачивает доход выписка из Единого государственного реестра. Достаточно лишь предоставить документ, подтверждающий государственную регистрацию, т.е. выписку из ЕГР.
Какие преимущества для ФОПов на общей системе налогообложения и субъектов хозяйствования, которые вступают с ними в хозяйственные взаимоотношения принесут изменения? Предпринимателям не нужно будет делать копии выдержек при заключении договоров с другими СХД а юридическим лицам или другим ФОПам, которые вступают во взаимоотношения с предпринимателем, в свою очередь, не надо будет проверять видах деятельности предпринимателя, которые внесены в Единый реестр. Также, у налоговой службы станет на один повод меньше для штрафов при проверке субъектов хозяйствования, которые выплачивали доход предпринимателям на общей системе.
Стоит ли предоставлять выписку из Единого государственного реестра для не удержания единого социального взноса при заключении гражданско-правовых договоров?
Статья 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI определяет плательщиками единого социального взноса физических лиц, выполняющих работы или оказывающих услуги по договорам гражданско-правового характера. Сюда не относятся физические лица — предприниматели, но только в том случае, если выполняемые ими работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей.
Соответственно, если виды деятельности не подтверждаются выпиской из ЕГР, предприятие, выплачивает вознаграждение по гражданско-правовому договору, должен удержать и перечислить в Пенсионный фонд сумму единого социального взноса в размере 2,6% от суммы вознаграждения (п.8 ст .8 и п.9 ст.9 Закона «о ЕСВ»).
То есть, при выполнении работ или оказании услуг по гражданско-правовым договорам, предпринимателю на общей системе налогообложения, как и ранее, следует предоставлять выписку из Единого государственного реестра для подтверждения своих видов деятельности. Будем надеяться, что законодатель не забудет внести изменения в Закон «о ЕСВ» в ближайшее время.
ООО обязан осуществлять деятельность в пределах видов деятельности, которые есть в ЕГР
Согласно пункту 177.6 Налогового кодекса, в том случае, если предприниматель получает доход от вида деятельности, который не прописан в Едином государственном реестре, ему придется уплатить сумму налога на доходы физических лиц на общих основаниях как обычной физическому лицу непредпринимателю. В дальнейшем, этот доход должен быть отражен в декларации об имущественном состоянии и доходах, которая подается в налоговую службу по результатам года.
Этот пункт остался без изменений. То есть предприниматель на общей системе налогообложения должен получать доход исключительно в пределах видов деятельности, которые прописаны в Едином государственном реестре. Иначе он не сможет уменьшить такой доход на сумму расходов, понесенных для его получения.
Вывод. Как влияют виды деятельности на налогообложение
Как видим, виды деятельности предпринимателя на общей системе налогообложения, указанных в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц предпринимателей сильно влияют на налогообложение его дохода налогом на доходы физических лиц а также начисления на него единого социального взноса. Итак, предпринимателям следует заботиться о том, чтобы виды деятельности по которым он получает доходы, были прописаны в Едином реестре и своевременно предоставлять своим контрагентам выписку из ЕГР для не удержания единого социального взноса.
*************************************************************************************************************************************
Полезная ссылка:
Cтатьи по НКУ http://spddocs.com.ua/author/kmshag/
*************************************************************************************************************************************
# 26 Июня 2012
С 1 июля начнет действовать законопроект № 9661 – изменения в Налоговый кодекс Украины авторства Хомутынника (Виталий Хомутынник, народный депутат, глава профильного комитета ВР), в котором есть те улучшения, которые крайне необходимы для упрощенной системы налогообложения,пишет Дело.
В этом законопроекте (уже законе) был только один нюанс, из-за которого закон не подписывали – это вопрос с рентой и с платой за добычу природных ресурсов. А вообще по Налоговому кодексу никаких замечаний не было в Администрации президента.
По общей системе налогообложения там предусматривается право снова относить убытки на расходы. Это то, что периодически запрещают и вновь разрешают. Там есть норма о праве относить на расходы убытки прошлых периодов. Также в законе снимается ограничение на то, чтобы стать плательщиком налога на добавленную стоимость. Специалисты смотрели и говорили, если это заработает, бизнес сможет становиться плательщиками НДС без проблем.
Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 1 июля
В законе есть то, что касается абсолютно всех: отменяется плата за воду, которая была введена Налоговым кодексом, – полный абсурд, за воду должны были платить все, у кого есть вода в офисе. Все субъекты предпринимательской деятельности, начиная с 1 января 2011 года, обязаны были сдавать отчетность и платить за воду. В новом законе эта норма отменяется.
Также там отменяется норма за хранение мусора, введенная с новым Налоговым кодексом. Предполагалось, что экологический налог платят все, кто хранит, утилизирует мусор. Относительно понятия "хранить мусор" налоговая дала свое разъяснение – если у вас есть мусорник и договор со службой, которая его вывозит, значит, вы определенное время мусор храните. Оплата там – до 10 гривен, небольшие деньги. Но за несдачу отчета или ошибку в отчетности штраф 170 гривен, потом 510 гривен и так далее.
Этим законом отменена такая норма, она будет касаться только тех, кто имеет лицензию на переработку мусора, как изначально и предполагалось.
В законе есть еще много правил, касающихся упрощенной системы налогообложения. В уже действующем законе предусматривается, что безвозмездно полученные доходы и услуги считаются доходами. Когда мы работали над законопроектом, всем казалось, что это нормально – бесплатно получил, отнес к доходам и уплатил налог. Но еще в прошлом году выяснилось, что налоговики готовят внутренний документ, который будет определять, что норма будет использоваться так: пришли на проверку, нет документов на чайник, на стол, на любые др. предметы, значит, это безвозмездно полученные товары и услуги. Когда мы об этом услышали, нас охватил ужас. Это предполагало полный учет, все первичные документы, на все нужно иметь бумажку.
Очень важно, что еще есть в этом законопроекте – отмена штрафных санкций по большинству нарушений, касающихся ведения в первую очередь книги учета доходов. Новые книги были изданы в конце января, в феврале, а в некоторых регионах даже в марте. Люди, которые перешли с фиксированного налога, еще не знают, как правильно вести эти книги.
Благодаря тому, что будет норма об отмене штрафов за 2012 год – ни в 2013-м, ни в 2014-м за 2012-й уже не оштрафуют. Не оштрафуют также и за то, что не те виды деятельности в свидетельстве написаны, что неправильно ведется книга учета доходов и расходов, если неправильно выбрана группа единого налога.
Подписанный президентом Украины Закон № 4834-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм" значительно облегчит деятельность субъектов малого и среднего бизнеса. Об этом сообщает официальный сайт Государственной налоговой службы со ссылкой на председателя ведомства Александра Клименко.
Предприятия, не имеющие права на бюджетное возмещение, не лишены права на налоговый кредит.
"В законе учтены предложения налоговой службы, что существенно упрощают процедуры администрирования налогов и убирают бюрократические препятствия для предпринимателей", – отметил Александр Клименко.В частности, этим законом вносятся изменения в Налоговый Кодекс, в результате которых плательщик единого налога получает возможность менять ставку налогообложения "на понижение", тогда как в первоначальном варианте упрощенной системы разрешался только переход к высшей категории.
Кроме того, адаптационный период для предпринимателей продлен – до конца 2012 года к плательщикам единого налога не применять никаких штрафных санкций. Налоговая служба рекомендует налогоплательщикам использовать это время на глубинное изучение особенностей упрощенной системы налогообложения, чтобы и в будущем к ним не было претензий.
Также, отмечают в налоговой, согласно принятым изменениям, добровольная регистрация плательщиком НДС больше не предусматривает соблюдения специальных условий относительно размера уставного капитала или стоимости активов в размере 300 тыс., необходимость поставки товаров/услуг плательщиками НДС в течение 12 календарных месяцев в объемах не менее 50% налогооблагаемых операций. Кроме того, сокращены сроки выдачи свидетельства плательщика НДС с 10 до 5 календарных дней, отмечается в сообщении.
"Упрощенная процедура регистрации плательщиком НДС у нас заработала с февраля текущего года. С этого времени мы выдали свыше 19 000 свидетельств плательщика налога на добавленную стоимость. На сегодня по ускоренной методике обрабатываются более 94% заявлений о регистрации. То есть, подавляющее большинство предприятий мы уже сейчас регистрируем в срок до шести дней", – напомнил г-н Клименко.Напомним, сегодня президент Украины подписал Закон № 4834-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм".
Государственная налоговая служба Украины в письме от 26.03.2012 г. № 5330/6/15-3515 разъяснила, как подавать налоговую отчетность в разрезе контрагентов - плательщиков единого налога.
Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 1 июля.
В налоговой сообщили, что в связи с принятием изменений в Налоговый кодекс (НКУ), в фискальном документе предусмотрено, что плательщики налога вместе с соответствующей налоговой декларацией представляют органу ГНС перечень доходов и расходов плательщика налога в разрезе контрагентов - плательщиков единого налога, в который включаются операции, совершенные таким контрагентом.
"С целью контроля, предотвращения уклонения от налогообложения и совершенствования форм налоговых деклараций по налогу на прибыль разработан и утвержден приказ МФУ от 21.12.2011 г. N 1684 "О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Украины", которым внесены изменения в формы налоговых деклараций налога на прибыль путем дополнения их новым приложением, содержащее перечень доходов и расходов контрагентов - плательщиков единого налога, в которое включаются операции, осуществленные такими контрагентами", - указано в письме ГНС.
По мнению налоговой, поскольку в настоящее время приложение ОК еще не подавалось плательщиками налога (срок подачи налоговых деклараций не наступил), делать вывод о целесообразности или нецелесообразности его наличия невозможно.
"Таким образом, исключение нормы относительно раскрытия данных по доходам и расходам плательщиков единого налога является преждевременным. Вывод можно будет сделать только на основании анализа информации, содержащейся указанном приложении, хотя бы за несколько отчетных (налоговых) периодов", - разъяснила ГНС в письме.
24 мая 2012 года Верховная Рада Украины приняла Закон "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм" (законопроект № 9661-д). Закон ожидает подписания Президентом. Предполагается, что с 1 июля 2012 года вступят в силу большинство изменений, предусмотренных этим законом, которые существенно затрагивают многие налоговые аспекты деятельности субъектов хозяйствования.
Предлагаем краткий обзор существенных изменений в Налоговом кодексе Украины.
Отражение в налоговом учете операций с иностранной валютой
Пункт 153.1 ст. 153 НКУ в части отражения доходов и расходов, понесенных в иностранной валюте, "подправлен" в части определения в налоговом учете понятий "балансовой стоимости иностранной валюты" и "стоимости иностранной валюты на дату осуществления операции". Таким образом, устраняется путаница в пересчете курсовых разниц от переоценки иностранной валюты в периодах, когда валюты уже нет на балансе предприятия.
"Рекламщики" будут платить налог на доходы нерезидентов
Внесли уточнение в п.160.7 ст. 160 НКУ. До изменений обязанность по уплате налога на доходы нерезидентов со стоимости рекламы, заказанной у нерезидента, была лишь у тех субъектов хозяйствования, которые рекламировали собственные товары или услуги. Уплата налога в размере 20 % рекламными компаниями не была предусмотрена, что было, скорее всего, упущением со стороны разработчиков НК. Со вступлением в силу Закона "недочет" устраняется: резиденты, оплачивающие нерезиденту размещение или распространение рекламы, уплатят налог с доходов такого нерезидента по ставке 20 % независимо от того, чьи товары или услуги рекламируются.
Процедура регистрации плательщиком НДС
Добровольная регистрация плательщиком НДС больше не предполагает соблюдения специальных условий. Из текста п. 182.1. ст. 182 НКУ исключены требования к налогоплательщику по размеру уставного капитала или стоимости активов в размере 300 000 грн. и необходимость осуществления поставки товаров/услуг плательщикам НДС в течение 12 календарных месяцев в объемах не менее 50 % от облагаемых операций. Кроме того, сокращены сроки выдачи свидетельства плательщика НДС с 10 до 5 календарных дней (п. 183.9 НКУ).
Импортеры: право на налоговый кредит
Право на включение в состав налогового кредита сумм НДС, уплаченных таможенным органам, налогоплательщик получает только при условии фактической уплаты суммы налоговых обязательств. Если до сих пор речь в п.198.2. ст. 198 НКУ шла о праве на налоговый кредит при условии оплаты или отражения налоговых обязательств в декларации по НДС (начисления налоговых обязательств), то со вступлением в силу анализируемого Закона право на налоговый кредит будет возникать у субъекта хозяйствования только при условии фактической уплаты НДС в бюджет*.
Сроки регистрации налоговых накладных в ЕРНН: 15 дней вместо 20
Сокращены сроки регистрации налоговых накладных в Едином реестре. Пункт 201.10 ст. 201 НКУ теперь предусматривает для плательщика НДС срок 15 дней для проведения регистрации налоговых в ЕРНН.
НДС в туроператорской деятельности
Изменения, внесенные в текст статьи 207 НКУ, носят уточняющий характер, однако устраняют несколько "белых пятен" в исчислении НДС туроператорами. В частности, до сих пор оставались неурегулированными вопросы определения базы налогообложения НДС в туроператорской деятельности в периодах, когда туроператором еще не сформирован турпродукт, а также права на налоговый кредит по расходам, не связанным с формированием туристического продукта.
Единый налог: упрощение работы и мораторий на санкции
Плательщики единого налога – физические лица получат целый ряд преимуществ в своей работе после вступления в силу изменений в Налоговый кодекс согласно анализируемому Закону.
Во-первых, текст НКУ будет содержать определение безвозмездно полученных товаров, работ и услуг. До сих пор можно было лишь предполагать, в каком порядке налоговые органы будут определять доход "единщика" от безвозмездно (безоплатно) полученных ценностей.
Уточнена также дата получения дохода плательщиком единого налога в разных случаях.
Предприниматели - "единщики" получили право перехода из группы в группу не только "по возрастающей", но и "по убывающей". Подпункт 298.1.5 ст.298 НКУ предусматривает переход на другую группу плательщика ЕН при условии соблюдения требований к пребыванию в указанной группе путем подачи заявления за 15 календарных дней до начала следующего квартала. Свидетельство плательщика НДС (для предпринимателей 3-й группы) при переходе во 2-ю или 1-ю группу ЕН аннулируется.
Штрафные санкции за нарушения "единщиками" условий пребывания на ЕН в 2012 году, а именно: нарушения порядка исчисления налога, правильности заполнения налоговых деклараций плательщиком такого нарушения уже не будут обязаны перейти на общую систему налогообложения (пп.7 п. 298.2.3 ст. 298 НКУ).
Закон о внесении изменений в Налоговый кодекс затрагивает также порядок проведения налоговыми органами плановых и внеплановых проверок субъектов хозяйствования, процедуру реализации имущества налогоплательщика, которое находится в налоговом залоге, очередность погашения налогового долга в случае его погашения за счет продажи имущества, нормы о налогообложении субъектов хозяйствования налогом на землю, экологическим налогом, а также целый ряд других аспектов налогообложения юридических лиц и физических лиц-предпринимателей.
# 26 Июня 2012
Закон от 24.05.2012 №4834-VI (О внесении изменений в НКУ относительно усовершенствования некоторых налоговых норм)
Данная статья — перепост ранее опубликованного комментария юристов DLA Piper Ukraine к Законопроекту 9661-д, который 22 июня был подписан Президентом и вступает в силу с 01 июля 2012 как Закон №4834-VI от 24.05.2012. Комментарий ценен, т.к. текст Закона полностью соответствует комментированному Законопроекту.
«Отдельного внимания юристов заслуживает законопроект № 9661-д «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм» (далее — «проект 9661» или «законопроект»), текст которого занимает более 40 страниц.
Прежде всего, стоит отметить, что окончательный текст проекта 9661 на дату подготовки настоящего обзора неизвестен. Судя по движениям документа, отраженным на официальном сайте Верховной Рады, в текст законопроекта, который был принят во втором чтении (24 мая 2012 года), дополнительно вносились правки перед передачей его на подпись Президенту.
К сожалению, как это часто бывает, финальный текст мы сможем уже оценить лишь после его подписания Президентом и опубликования (по последним данным, законопроект уже пребывает на подписи у Президента).
Несмотря на отсутствие финального текста, все же считаем необходимым рассмотреть основные изменения, предлагаемые проектом 9661.
Изменения коснулись таких блоков вопросов как:
- администрирование налогов;
- налог на прибыль предприятий и доходы физлиц;
- налог на добавленную стоимость;
- упрощенная система налогообложения;
- налог на недвижимость.
Рассмотрим все по порядку.
Администрирование налогов
Некоторые изменения в части администрирования налогов коснулись порядка проведения проверок. Важным новшеством является то, что со дня вступления законопроекта в силу, налоговые органы утратят право требовать пояснения от налогоплательщиков по вопросам, возникающим во время проверок. Такие пояснения налогоплательщики смогут предоставлять по желанию.
Следует отметить, что основания, предусмотренные пунктом 78.1. статьи 78 Налогового Кодекса для проведения документальных выездных внеплановых проверок теперь будут основаниями для проведения документальных внеплановых проверок в принципе (выездных и невыездных).
Кроме того, проект 9661 урегулирует вопрос подписания декларации в случае ведения налогового учета непосредственно руководителем налогоплательщика. В таком случае дополнительное подписание декларации лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета, не будет требоваться.
Интересным является новшество, предлагаемое проектом 9661, которое позволяет осуществлять обнародование обобщающих налоговых консультаций с помощью интернет-ресурсов.
Законопроект предусматривает увеличение максимальной суммы налогового долга налогоплательщика, при которой не направляется налоговое требование и не применяется налоговый залог, до 20 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.
Важно, что проект 9661 расширяет основания для административного ареста активов. Так, новым основанием является отсутствие зарегистрированного соответствующим образом РРО.
Помимо указанного выше, налоговые органы также, скорее всего, получат доступ к реестрам движимого и недвижимого имущества, что, в частности, позволит оперативно отслеживать его отчуждение физическими лицами
Новшество, которое должно упростить жизнь субъектам хозяйствования на этапе их регистрации, является упразднение отдельной регистрации в налоговой инспекции. Согласно законопроекту постановка налогоплательщика на учет подтверждается выпиской из Единого реестра юридических и физических лиц-предпринимателей. Такое нововведение может в будущем повлечь упразднение формы 4-ОПП.
Налог на прибыль
Конечно же, одними из самых ожидаемых изменений являются изменения относительно переноса убытков. Однако первый анализ доступного текста законопроекта показывает, что предлагаемые изменения, к сожалению, не упраздняют уже существующих проблем в этой сфере.
В частности, проект 9661 оставил без изменений норму Налогового кодекса, которую налоговые органы активно использовали для ограничения переноса убытков. Кроме того, для налогоплательщиков с доходом за 2011 год в один миллион гривен и более, законопроект предусматривает ограничение на перенос убытков в ежегодном размере, не превышающем 25% убытков, накопленных по состоянию на 1 января 2012 год.
Отдельного внимания заслуживает то, что нормы по переносу убытков предполагают их применение по результатам первого полугодия 2012 года, что может повлечь за собой пересмотр результатов деятельности налогоплательщиков за первый квартал 2012 года.
Учитывая недоступность финального текста, стоит дождаться окончательной редакции будущего закона и понять, что же все-таки законодатели решили делать со сложившейся ситуацией с переносом убытков.
Согласно проекту 9661 еще более широким будет объект применения так называемого «налога на рекламу от нерезидентов» (пункт 160.7 статьи 160 Налогового кодекса). Так, законопроект предлагает установить, что резиденты должны выплачивать 20% от суммы платежа (выплаты) нерезидентам за изготовление и/или распространение рекламы в принципе, а не только о таком резиденте (как это предусмотрено в настоящее время). Такие изменения существенным образом скажутся прежде всего на рекламных агентствах.
Налог на доходы физических лиц
Законопроект предлагает по-иному посмотреть на функции налогового агента при выплате дохода физлицам-предпринимателям, которые не являются плательщиками единого налога. Так, в настоящее время, возможность неудержания НДФЛ при выплате таких сумм обусловлена соответствием операций, за которые выплачивается вознаграждение, выбранным таким физлицом видам деятельности. Законопроект же предлагает упразднить такое условие по видам деятельности. Обязательным остается предоставление частным предпринимателем справки о его регистрации как СПД.
Налог на добавленню стоимость
Прежде всего следует отметить, что проект 9661 предусматривает упрощение процедуры добровольной регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость. С этой целью внесены изменения в пункт 182.1 статьи 182 Налогового Кодекса, а именно:
a. упразднено условие, предусматривающее, что поставка товаров или услуг другим плательщикам налога на добавленную стоимость должна составлять не менее 50% общего объема поставок за последние 12 календарных месяцев;
b. также упразднено требование о минимальном размере уставного капитала или балансовой стоимости активов;
c. единственное требование, предъявляемое предприятиям — осуществление налогооблагаемых операций.
Указанные выше изменения, прежде всего, облегчают НДС регистрацию вновь созданным предприятиям. Кроме того, законопроект сократил срок регистрации плательщиков НДС с 10 до 5 рабочих дней.
Важным моментом, на который мы хотим обязательно обратить ваше внимание, является то, что законопроект уточняет, что порядок определения базы налогообложения по поставке импортных товаров применяется только для первого импортера.
Позитивным новшеством также должен стать новый порядок определения оплаченной части налогового кредита для бюджетного возмещения НДС, поскольку после вступления изменений в силу сумма налога на добавленную стоимость может быть фактически оплачена поставщикам товаров/услуг не только в предыдущем налоговом периоде (как было раньше), но и в отчетном, то есть том, в котором плательщик налогов заявляет бюджетное возмещение.
Интересным и весьма прогрессивным будет введение электронной налоговой накладной, условиями применения которой будет соответствующая регистрации электронной подписи, а также регистрации налоговой накладной в Едином реестре. При составлении накладной в электронной форме, необходимость ее составления в бумажном виде отсутствует. А вот сроки такой регистрации налоговых накладных законопроектом предлагается сократить с 20 до 15 календарных дней.
Еще одно изменение касается регистрации налоговых накладных. Новая редакция абзаца 2 пункта 201.10 статьи 201 Налогового кодекса устанавливает, что при осуществлении операций по поставке товаров/услуг плательщик налога — продавец товаров/услуг обязан предоставить покупателю налоговую накладную и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных, в то время, как согласно действующей редакции продавец должен выдавать покупателю налоговую накладную только после ее регистрации в Едином реестре.
Невзирая на ряд позитивных нововведений в порядок применения НДС, свою ложку дегтя законодатели все же добавили. Так, в случае подписания закона в текущей редакции условную поставку для целей НДС при аннулировании НДС регистрации необходимо будет признавать и в отношении услуг, которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности. На стоимость таких услуг налогоплательщик также должен будет начислить налоговые обязательства.
В то же время, законопроект предлагает позволить плательщикам налогов на основании бухгалтерской справки включать в налоговый кредит суммы НДС уплаченные (начисленные) при приобретении товаров/услуг, необоротных активов, которые ранее не использовались, но с определенного момента начинают использоваться в облагаемых операциях (в том числе при переводе непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов).
Среди неблагоприятных для налогоплательщиков изменений можно также назвать введение дополнительного условия для автоматического бюджетного возмещения НДС, а именно отсутствие задекларированных налоговых убытков. Такое условие может значительно сузить круг лиц, которые имеют право претендовать на автоматическое возмещение.
Упрощенная система налогообложения
Проект 9661 значительно упростит жизнь единщиков. Кратко упомянем самые позитивные из изменений:
a. единщикам разрешат переходить из группы в группу, без ограничений, но с соблюдением требований, установленной для каждой группы;
b. разрешено осуществлять следующие виды деятельности, ранее не позволявшие находиться на едином налоге: курьерские услуги, нелицензируемые услуги связи, реализацию полезных ископаемых (что включает среди прочего воду, соль и ряд строительных материалов), а также торговля ювелирными изделиями с соблюдением некоторых требований;
c. установлен мораторий на применение штрафных санкций за нарушения в 2012 году порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщика единого налога и полноты уплаты сумм единого налога плательщиками не применяются; также не должен применяться админштраф за неправильное заполнение «единщиками» года книги учета доходов и книги учета доходов и расходов в период с 1 января по 31 декабря 2012 года.
Налог на недвижимость
Проект 9661 предлагает в очередной раз отложить взимание налога на недвижимость до 1 января 2013 года (действующая редакция кодекса предполагает вступление статьи 265 Налогового кодекса с 1 июля текущего года.
Попутно хотим обратить ваше внимание также на законопроект № 10451, находящийся на рассмотрении в Верховной Раде, которым предлагается взимать налог на недвижимость отличную от земельных участков, не с жилой площади, а с общей.
ВЫВОД:
Все же следует признать, что большинство изменений, предусмотренных проектом 9661, особенно в части налога на добавленную стоимость, являются положительными. В то же время, ряд существующих проблем, в частотности, перенос убытков прошлых лет, фактически остается нерешенным.
Авторы:
Дмитрий Донец, старший юрист
Анна Демченко, юрист DLA Piper Ukraine«
ССЫЛКИ:
UBR.ua / ЛИГА
Амортизация основных средств products.ligazakon.ua
Инструкция как составить приложение АМ за II квартал 2012. Скачать бесплатно
Создание новой фирмы? Regus.ua/Virtual_Office
Экономьте на офисных расходах. Подключайте Виртуальный офис!
Новая упрощенка. Как платить единый налог по шести группам
С 2013 года число групп плательщиков единого налога могут увеличить до шести
На прошлой неделе парламент принял закон о внесении изменений в Налоговый кодекс (законопроект N10224), которым, среди прочего, увеличивается число групп упрощенцев. В случае вступления нового закона в силу, с 1 января 2013 года число групп плательщиков единого налога будет увеличено с существующих сегодня четырех до шести. Украинские юристы, опрошенные ЮРЛИГОЙ, рассказали о том, кто и сколько будет платить по новым правилам.
Разбивка по группам
Принадлежность плательщика единого налога к одной из групп определяется видом деятельности, числом наемных работников и объемом годового дохода, говорит Юлия Божко, партнер юридической компании "Закон Победы". Размер единого налога, в свою очередь, зависит от того, к какой группе отнесен субъект хозяйствования.
1. Первая группа. К этой группе относятся только физические лица-предприниматели, которые не используют наемный труд и осуществляют розничную торговлю с торговых мест на рынках и/или предоставляют бытовые услуги населению, рассказывает юрист ЮФ "Салком" Елена Трегубова.
Число наемных работников: отсутствуют.
Объем годового дохода: не более 150 тыс.грн.
Ставка налога (в месяц): от 1% до 10% минимальной зараплаты; устанавливается местными советами в зависимости от вида деятельности.
2. Вторая группа. К этой группе относятся физлица-предприниматели, которые предоставляют услуги, в том числе бытовые, плательщикам единого налога и/или населению, занимаются производством или торговлей товарами, деятельностью в сфере ресторанного хозяйства.
Число наемных работников: не более 10 лиц.
Объем годового дохода: не более 1 млн.грн.
Ставка налога (в месяц): от 2% до 20% минимальной зараплаты; устанавливается местными советами в зависимости от вида деятельности.
3. Третья группа. К этой группе относятся физлица-предприниматели.
Число наемных работников: не более 20 лиц.
Объем годового дохода: не более 3 млн.грн.
Ставка налога (в месяц): с 1 января 2013 года* - 3% (в случае уплаты НДС) или 5% (при включении НДС в состав единого налога) от дохода.
4. Четвертая группа - юридические лица любой организационно-правовой формы.
Число наемных работников: не более 50 лиц.
Объем годового дохода: не более 5 млн.грн.
Ставка налога (в месяц): с 1 января 2013 года* - 3% (в случае уплаты НДС) или 5% (при включении НДС в состав единого налога) от дохода.
5. Пятая группа* - физические лица-предприниматели.
Число наемных работников: не более 20 лиц.
Объем годового дохода: не более 20 млн.грн.
Ставка налога (в месяц): с 1 января 2013 года - 7% (в случае уплаты НДС) или 10% (при включении НДС в состав единого налога) от дохода.
6. Шестая группа* - юридические лица любой организационно-правовой формы.
Число наемных работников: не более 50 лиц.
Объем годового дохода: не более 20 млн.грн.
Ставка налога (в месяц): с 1 января 2013 года - 7% (в случае уплаты НДС) или 10% (при включении НДС в состав единого налога) от дохода.
Выбрать одну из групп может любой предприниматель или предприятие, если они соответствуют приведенным условиям, рассказывает Валентин Гвоздий, адвокат юридической фирмы "Гвоздий и Оберкович".
При этом риелторы и оценщики недвижимости, ювелиры и продавцы ювелирных изделий по новому закону могут принадлежать либо к третьей, либо к пятой группе плательщиков единого налога*. Предприниматели, занимающиеся ювелирными изделиями, могут применять ставку единого налога или 5% или 10%.
Согласно последним изменениям, если плательщики первой, второй, третьей и пятой групп превышают предусмотренный объем доходов, ставка единого налога составит 15% на сумму превышения, рассказывает Юлия Божко, партнер юридической компании "Закон Победы". Для плательщиков четвертой и шестой групп* в этом случае ставки удваиваются.
Сроки уплаты единого налога для первой и второй групп - авансом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Единщики этих групп могут платить налог авансовым взносом за весь отчетный период, но не более чем до конца текущего года, добавляет адвокат. Плательщики других групп должны уплатить налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за отчетный квартал.
Как перейти
Налогоплательщики имеют право применять упрощенную систему налогообложения в следующем календарном году при условии, если в течение календарного года они не превысили максимальный объем дохода по группе, поясняет Юлия Божко.
В случае выхода за предельные размеры доходов, представители третьей и четвертой групп могут в следующем году выбрать соответственно пятую и шестую группу, если ими не превышен объем дохода 20 млн.грн., добавляет Андрей Сидоренко, партнер АК "Скляренко и партнеры". При этом за предыдущий год третья группа должна уплатить налог за избыточный доход по ставке 15%, а четвертая - по удвоенной ставке.
"На мой взгляд, выгодно будет перейти из третьей в пятую группу физическим лицам - предпринимателям, чей доход превышает 3 000 000 грн. и которые при этом не несут больших расходов, связанных со своей деятельностью", - отмечает Андрей Сидоренко. По его словам, целесообразность перехода в шестую группу зависит от многих факторов, в том числе от объема валовых расходов юридического лица при осуществлении им хозяйственной деятельности.
Если налогоплательщик соблюдает установленные для выбранной группы требования, он имеет право самостоятельно перейти в другую группу, подав заявление в налоговую не позднее, чем за 15 дней до начала следующего квартала, говорит Божко. При этом у плательщика единого налога третьей и пятой групп, которые являются плательщиками НДС, аннулируется свидетельство плательщика НДС в порядке, установленном Налоговым кодексом.
Юрист обращает внимание, что, согласно закону N4834 от от 24 мая 2012 года, за нарушение в 2012 году порядка начисления, правильности заполнения налоговых деклараций и полноты уплаты сумм единого налога штрафные санкции к плательщикам единого налога не применяются.
Кому поможет новая упрощенка
По сути, авторы изменений дают возможность субъектам хозяйствования с доходом до 20 млн.грн. выбрать упрощенную форму налогообложения или продолжать уплачивать налоги на общих основаниях, говорит Андрей Сидоренко, партнер АК "Скляренко и партнеры".
Расширение групп упрощенцев направлено на увеличение доходов бюджета за счет ожидаемого увеличения плательщиков единого налога, отмечает Валентин Гвоздий, адвокат юридической фирмы "Гвоздий и Оберкович". По предварительным подсчетам налоговой, количество плательщиков пятой группы может составлять 2100 физлиц-предпринимателей с суммарным доходом более 15 млрд.грн., а шестой - более 20 тыс. субъектов хозяйствования.
По заверениям инициаторов закона, такие новации могут стимулировать выведение из "тени" и развитие малого и среднего бизнеса. "В то же время, из-за достаточно высоких ставок налогообложения (особенно в случае уплаты НДС) количество предпринимателей, которые захотят использовать новые группы (такая возможность может быть интересной для предприятий, склонных к добросовестному ведению бизнеса и полной уплате налогов), может оказаться не значительным", - отмечает Валентин Гвоздий.
Существует вероятность, что во многих случаях такие нововведения могут использоваться в целях минимизации уплачиваемых налогов, добавляет Елена Трегубова из ЮФ "Салком". А это, в свою очередь, может повлечь крайне фискальный подход налоговых органов в отношении добросовестных налогоплательщиков.
* в случае вступления в силу Закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной налоговой службы и в связи с проведением административной реформы в Украине" (законопроект N10224), принятого Верховной Радой 5 июля 2012 года
# Дополнено 27.06.2012
Сегодня 27.06.2012 года Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм» № 4834-VI от 24.05.2012 был официально опубликован.
Таким образом, он уже совершенно точно начнет действовать с 1 июля 2012 года. Официальный текст закона уже есть на официальном сайте Верховной Рады.
Рассмотрим изменения, внесенные этим законом в Налоговый кодекс для предпринимателей на общей системе, касающиеся влияния видов деятельности на налогообложение.
Следует отметить, что в статье 177 Налогового кодекса, которая регулирует деятельность предпринимателей на общей системе налогообложения, изменился лишь один пункт, а именно пункт 177.8. В нем речь идет о предоставлении ФОПом другому субъекту хозяйствования документа, подтверждающего его виды деятельности внесены в Единый государственный реестр.
Но это, на первый взгляд, маленькое изменение стало поводом для того, чтобы написать этот пост. В нем будет рассмотрено использование предпринимателем на общей системе налогообложения документов, подтверждающих виды деятельности внесены в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц предпринимателей. А именно, как эти документы влияют на налогообложение дохода предпринимателя налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и на начисления единого социального взноса.
Какой документ подтверждает виды деятельности предпринимателя внесены в ЕГР?
Прежде всего, нас интересует два документа: выписка и выписка из Единого государственного реестра. Для чего они нужны и чем отличаются, я попытаюсь рассказать немного ниже (конечно, для тех кто не знает).
Выписка из Единого государственного реестра — документ, подтверждающий государственную регистрацию предприятия.
Получение выписки регулируется статьей 21 ЗУ «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» от 15.05.2003 № 755-IV и статьей 20 Закона № 755-IV. Она выдается субъекту хозяйствования не позднее следующего рабочего дня с даты государственной регистрации. Также, выписка из ЕГР может предоставляться по письменному запросу в течение двух дней с даты его подачи. В 2011 году выписка фактически заменила собой свидетельство о государственной регистрации и стала документом, предприятие предоставляет своим контрагентам в подтверждение предпринимательского статуса.
Выписка из Единого государственного реестра — форма, в которой субъекту хозяйствования предоставляются сведения из Единого государственного реестра. Срок предоставления выписки не должен превышать пяти рабочих дней с даты поступления запроса. Именно в выписке из ЕГР указываются виды деятельности предпринимателя по КВЭД, что является главным отличием извлечения от выписки для целей налогообложения. Копию именно этого документа предприниматели предоставляли другим субъектам хозяйствования для подтверждения их видов деятельности, чтобы те не удерживали налог на доходы физических лиц в качестве налогового агента.
Предприниматель на общей системе может не предоставлять выписку из ЕГР при получении дохода от другого СПД
Как отмечалось выше, Закон № 4834-VI вносит изменения в пункт 177.8 Налогового кодекса, в котором написано, что если при получении дохода от другого предприятия, предприниматель не предоставит документ, подтверждающий его государственной регистрации а также виды деятельности по КВЭД, предприятие, выплачивает доход, должен удержать с такого дохода налог на доходы физических лиц в качестве налогового агента.
С вступлением в силу Закона с 1 июля 2012 года предприниматель не должен будет подтверждать свои виды деятельности, т.е. предоставлять СХД, который выплачивает доход выписка из Единого государственного реестра. Достаточно лишь предоставить документ, подтверждающий государственную регистрацию, т.е. выписку из ЕГР.
Какие преимущества для ФОПов на общей системе налогообложения и субъектов хозяйствования, которые вступают с ними в хозяйственные взаимоотношения принесут изменения? Предпринимателям не нужно будет делать копии выдержек при заключении договоров с другими СХД а юридическим лицам или другим ФОПам, которые вступают во взаимоотношения с предпринимателем, в свою очередь, не надо будет проверять видах деятельности предпринимателя, которые внесены в Единый реестр. Также, у налоговой службы станет на один повод меньше для штрафов при проверке субъектов хозяйствования, которые выплачивали доход предпринимателям на общей системе.
Стоит ли предоставлять выписку из Единого государственного реестра для не удержания единого социального взноса при заключении гражданско-правовых договоров?
Статья 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI определяет плательщиками единого социального взноса физических лиц, выполняющих работы или оказывающих услуги по договорам гражданско-правового характера. Сюда не относятся физические лица — предприниматели, но только в том случае, если выполняемые ими работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей.
Соответственно, если виды деятельности не подтверждаются выпиской из ЕГР, предприятие, выплачивает вознаграждение по гражданско-правовому договору, должен удержать и перечислить в Пенсионный фонд сумму единого социального взноса в размере 2,6% от суммы вознаграждения (п.8 ст .8 и п.9 ст.9 Закона «о ЕСВ»).
То есть, при выполнении работ или оказании услуг по гражданско-правовым договорам, предпринимателю на общей системе налогообложения, как и ранее, следует предоставлять выписку из Единого государственного реестра для подтверждения своих видов деятельности. Будем надеяться, что законодатель не забудет внести изменения в Закон «о ЕСВ» в ближайшее время.
ООО обязан осуществлять деятельность в пределах видов деятельности, которые есть в ЕГР
Согласно пункту 177.6 Налогового кодекса, в том случае, если предприниматель получает доход от вида деятельности, который не прописан в Едином государственном реестре, ему придется уплатить сумму налога на доходы физических лиц на общих основаниях как обычной физическому лицу непредпринимателю. В дальнейшем, этот доход должен быть отражен в декларации об имущественном состоянии и доходах, которая подается в налоговую службу по результатам года.
Этот пункт остался без изменений. То есть предприниматель на общей системе налогообложения должен получать доход исключительно в пределах видов деятельности, которые прописаны в Едином государственном реестре. Иначе он не сможет уменьшить такой доход на сумму расходов, понесенных для его получения.
Вывод. Как влияют виды деятельности на налогообложение
Как видим, виды деятельности предпринимателя на общей системе налогообложения, указанных в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц предпринимателей сильно влияют на налогообложение его дохода налогом на доходы физических лиц а также начисления на него единого социального взноса. Итак, предпринимателям следует заботиться о том, чтобы виды деятельности по которым он получает доходы, были прописаны в Едином реестре и своевременно предоставлять своим контрагентам выписку из ЕГР для не удержания единого социального взноса.
*************************************************************************************************************************************
Полезная ссылка:
Cтатьи по НКУ http://spddocs.com.ua/author/kmshag/
*************************************************************************************************************************************
# 26 Июня 2012
В Украине частных предпринимателей с 1 июля ждут новые условия жизни или существования.
С 1 июля начнет действовать законопроект № 9661 – изменения в Налоговый кодекс Украины авторства Хомутынника (Виталий Хомутынник, народный депутат, глава профильного комитета ВР), в котором есть те улучшения, которые крайне необходимы для упрощенной системы налогообложения,пишет Дело.
В этом законопроекте (уже законе) был только один нюанс, из-за которого закон не подписывали – это вопрос с рентой и с платой за добычу природных ресурсов. А вообще по Налоговому кодексу никаких замечаний не было в Администрации президента.
По общей системе налогообложения там предусматривается право снова относить убытки на расходы. Это то, что периодически запрещают и вновь разрешают. Там есть норма о праве относить на расходы убытки прошлых периодов. Также в законе снимается ограничение на то, чтобы стать плательщиком налога на добавленную стоимость. Специалисты смотрели и говорили, если это заработает, бизнес сможет становиться плательщиками НДС без проблем.
Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 1 июля
В законе есть то, что касается абсолютно всех: отменяется плата за воду, которая была введена Налоговым кодексом, – полный абсурд, за воду должны были платить все, у кого есть вода в офисе. Все субъекты предпринимательской деятельности, начиная с 1 января 2011 года, обязаны были сдавать отчетность и платить за воду. В новом законе эта норма отменяется.
Также там отменяется норма за хранение мусора, введенная с новым Налоговым кодексом. Предполагалось, что экологический налог платят все, кто хранит, утилизирует мусор. Относительно понятия "хранить мусор" налоговая дала свое разъяснение – если у вас есть мусорник и договор со службой, которая его вывозит, значит, вы определенное время мусор храните. Оплата там – до 10 гривен, небольшие деньги. Но за несдачу отчета или ошибку в отчетности штраф 170 гривен, потом 510 гривен и так далее.
Этим законом отменена такая норма, она будет касаться только тех, кто имеет лицензию на переработку мусора, как изначально и предполагалось.
В законе есть еще много правил, касающихся упрощенной системы налогообложения. В уже действующем законе предусматривается, что безвозмездно полученные доходы и услуги считаются доходами. Когда мы работали над законопроектом, всем казалось, что это нормально – бесплатно получил, отнес к доходам и уплатил налог. Но еще в прошлом году выяснилось, что налоговики готовят внутренний документ, который будет определять, что норма будет использоваться так: пришли на проверку, нет документов на чайник, на стол, на любые др. предметы, значит, это безвозмездно полученные товары и услуги. Когда мы об этом услышали, нас охватил ужас. Это предполагало полный учет, все первичные документы, на все нужно иметь бумажку.
Очень важно, что еще есть в этом законопроекте – отмена штрафных санкций по большинству нарушений, касающихся ведения в первую очередь книги учета доходов. Новые книги были изданы в конце января, в феврале, а в некоторых регионах даже в марте. Люди, которые перешли с фиксированного налога, еще не знают, как правильно вести эти книги.
Благодаря тому, что будет норма об отмене штрафов за 2012 год – ни в 2013-м, ни в 2014-м за 2012-й уже не оштрафуют. Не оштрафуют также и за то, что не те виды деятельности в свидетельстве написаны, что неправильно ведется книга учета доходов и расходов, если неправильно выбрана группа единого налога.
Налоговая изменила правила для плательщиков единого налога.
Остались штрафы за превышение оборота, за запрещенную деятельность, но за учет и документацию ответственности не будет.
Остались штрафы за превышение оборота, за запрещенную деятельность, но за учет и документацию ответственности не будет.
Подписанный президентом Украины Закон № 4834-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм" значительно облегчит деятельность субъектов малого и среднего бизнеса. Об этом сообщает официальный сайт Государственной налоговой службы со ссылкой на председателя ведомства Александра Клименко.
Предприятия, не имеющие права на бюджетное возмещение, не лишены права на налоговый кредит.
"В законе учтены предложения налоговой службы, что существенно упрощают процедуры администрирования налогов и убирают бюрократические препятствия для предпринимателей", – отметил Александр Клименко.В частности, этим законом вносятся изменения в Налоговый Кодекс, в результате которых плательщик единого налога получает возможность менять ставку налогообложения "на понижение", тогда как в первоначальном варианте упрощенной системы разрешался только переход к высшей категории.
Кроме того, адаптационный период для предпринимателей продлен – до конца 2012 года к плательщикам единого налога не применять никаких штрафных санкций. Налоговая служба рекомендует налогоплательщикам использовать это время на глубинное изучение особенностей упрощенной системы налогообложения, чтобы и в будущем к ним не было претензий.
Также, отмечают в налоговой, согласно принятым изменениям, добровольная регистрация плательщиком НДС больше не предусматривает соблюдения специальных условий относительно размера уставного капитала или стоимости активов в размере 300 тыс., необходимость поставки товаров/услуг плательщиками НДС в течение 12 календарных месяцев в объемах не менее 50% налогооблагаемых операций. Кроме того, сокращены сроки выдачи свидетельства плательщика НДС с 10 до 5 календарных дней, отмечается в сообщении.
"Упрощенная процедура регистрации плательщиком НДС у нас заработала с февраля текущего года. С этого времени мы выдали свыше 19 000 свидетельств плательщика налога на добавленную стоимость. На сегодня по ускоренной методике обрабатываются более 94% заявлений о регистрации. То есть, подавляющее большинство предприятий мы уже сейчас регистрируем в срок до шести дней", – напомнил г-н Клименко.Напомним, сегодня президент Украины подписал Закон № 4834-VI "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм".
Налоговая разъяснила нюансы предоставления налоговой отчетности.
Государственная налоговая служба Украины в письме от 26.03.2012 г. № 5330/6/15-3515 разъяснила, как подавать налоговую отчетность в разрезе контрагентов - плательщиков единого налога.
Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 1 июля.
В налоговой сообщили, что в связи с принятием изменений в Налоговый кодекс (НКУ), в фискальном документе предусмотрено, что плательщики налога вместе с соответствующей налоговой декларацией представляют органу ГНС перечень доходов и расходов плательщика налога в разрезе контрагентов - плательщиков единого налога, в который включаются операции, совершенные таким контрагентом.
"С целью контроля, предотвращения уклонения от налогообложения и совершенствования форм налоговых деклараций по налогу на прибыль разработан и утвержден приказ МФУ от 21.12.2011 г. N 1684 "О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Украины", которым внесены изменения в формы налоговых деклараций налога на прибыль путем дополнения их новым приложением, содержащее перечень доходов и расходов контрагентов - плательщиков единого налога, в которое включаются операции, осуществленные такими контрагентами", - указано в письме ГНС.
По мнению налоговой, поскольку в настоящее время приложение ОК еще не подавалось плательщиками налога (срок подачи налоговых деклараций не наступил), делать вывод о целесообразности или нецелесообразности его наличия невозможно.
"Таким образом, исключение нормы относительно раскрытия данных по доходам и расходам плательщиков единого налога является преждевременным. Вывод можно будет сделать только на основании анализа информации, содержащейся указанном приложении, хотя бы за несколько отчетных (налоговых) периодов", - разъяснила ГНС в письме.
Изменения в Налоговом кодексе, вступающие в силу с 1 июля/.
24 мая 2012 года Верховная Рада Украины приняла Закон "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм" (законопроект № 9661-д). Закон ожидает подписания Президентом. Предполагается, что с 1 июля 2012 года вступят в силу большинство изменений, предусмотренных этим законом, которые существенно затрагивают многие налоговые аспекты деятельности субъектов хозяйствования.
Предлагаем краткий обзор существенных изменений в Налоговом кодексе Украины.
Отражение в налоговом учете операций с иностранной валютой
Пункт 153.1 ст. 153 НКУ в части отражения доходов и расходов, понесенных в иностранной валюте, "подправлен" в части определения в налоговом учете понятий "балансовой стоимости иностранной валюты" и "стоимости иностранной валюты на дату осуществления операции". Таким образом, устраняется путаница в пересчете курсовых разниц от переоценки иностранной валюты в периодах, когда валюты уже нет на балансе предприятия.
"Рекламщики" будут платить налог на доходы нерезидентов
Внесли уточнение в п.160.7 ст. 160 НКУ. До изменений обязанность по уплате налога на доходы нерезидентов со стоимости рекламы, заказанной у нерезидента, была лишь у тех субъектов хозяйствования, которые рекламировали собственные товары или услуги. Уплата налога в размере 20 % рекламными компаниями не была предусмотрена, что было, скорее всего, упущением со стороны разработчиков НК. Со вступлением в силу Закона "недочет" устраняется: резиденты, оплачивающие нерезиденту размещение или распространение рекламы, уплатят налог с доходов такого нерезидента по ставке 20 % независимо от того, чьи товары или услуги рекламируются.
Процедура регистрации плательщиком НДС
Добровольная регистрация плательщиком НДС больше не предполагает соблюдения специальных условий. Из текста п. 182.1. ст. 182 НКУ исключены требования к налогоплательщику по размеру уставного капитала или стоимости активов в размере 300 000 грн. и необходимость осуществления поставки товаров/услуг плательщикам НДС в течение 12 календарных месяцев в объемах не менее 50 % от облагаемых операций. Кроме того, сокращены сроки выдачи свидетельства плательщика НДС с 10 до 5 календарных дней (п. 183.9 НКУ).
Импортеры: право на налоговый кредит
Право на включение в состав налогового кредита сумм НДС, уплаченных таможенным органам, налогоплательщик получает только при условии фактической уплаты суммы налоговых обязательств. Если до сих пор речь в п.198.2. ст. 198 НКУ шла о праве на налоговый кредит при условии оплаты или отражения налоговых обязательств в декларации по НДС (начисления налоговых обязательств), то со вступлением в силу анализируемого Закона право на налоговый кредит будет возникать у субъекта хозяйствования только при условии фактической уплаты НДС в бюджет*.
Сроки регистрации налоговых накладных в ЕРНН: 15 дней вместо 20
Сокращены сроки регистрации налоговых накладных в Едином реестре. Пункт 201.10 ст. 201 НКУ теперь предусматривает для плательщика НДС срок 15 дней для проведения регистрации налоговых в ЕРНН.
НДС в туроператорской деятельности
Изменения, внесенные в текст статьи 207 НКУ, носят уточняющий характер, однако устраняют несколько "белых пятен" в исчислении НДС туроператорами. В частности, до сих пор оставались неурегулированными вопросы определения базы налогообложения НДС в туроператорской деятельности в периодах, когда туроператором еще не сформирован турпродукт, а также права на налоговый кредит по расходам, не связанным с формированием туристического продукта.
Единый налог: упрощение работы и мораторий на санкции
Плательщики единого налога – физические лица получат целый ряд преимуществ в своей работе после вступления в силу изменений в Налоговый кодекс согласно анализируемому Закону.
Во-первых, текст НКУ будет содержать определение безвозмездно полученных товаров, работ и услуг. До сих пор можно было лишь предполагать, в каком порядке налоговые органы будут определять доход "единщика" от безвозмездно (безоплатно) полученных ценностей.
Уточнена также дата получения дохода плательщиком единого налога в разных случаях.
Предприниматели - "единщики" получили право перехода из группы в группу не только "по возрастающей", но и "по убывающей". Подпункт 298.1.5 ст.298 НКУ предусматривает переход на другую группу плательщика ЕН при условии соблюдения требований к пребыванию в указанной группе путем подачи заявления за 15 календарных дней до начала следующего квартала. Свидетельство плательщика НДС (для предпринимателей 3-й группы) при переходе во 2-ю или 1-ю группу ЕН аннулируется.
Штрафные санкции за нарушения "единщиками" условий пребывания на ЕН в 2012 году, а именно: нарушения порядка исчисления налога, правильности заполнения налоговых деклараций плательщиком такого нарушения уже не будут обязаны перейти на общую систему налогообложения (пп.7 п. 298.2.3 ст. 298 НКУ).
Закон о внесении изменений в Налоговый кодекс затрагивает также порядок проведения налоговыми органами плановых и внеплановых проверок субъектов хозяйствования, процедуру реализации имущества налогоплательщика, которое находится в налоговом залоге, очередность погашения налогового долга в случае его погашения за счет продажи имущества, нормы о налогообложении субъектов хозяйствования налогом на землю, экологическим налогом, а также целый ряд других аспектов налогообложения юридических лиц и физических лиц-предпринимателей.
# 26 Июня 2012
Закон от 24.05.2012 №4834-VI (О внесении изменений в НКУ относительно усовершенствования некоторых налоговых норм)
Данная статья — перепост ранее опубликованного комментария юристов DLA Piper Ukraine к Законопроекту 9661-д, который 22 июня был подписан Президентом и вступает в силу с 01 июля 2012 как Закон №4834-VI от 24.05.2012. Комментарий ценен, т.к. текст Закона полностью соответствует комментированному Законопроекту.
«Отдельного внимания юристов заслуживает законопроект № 9661-д «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм» (далее — «проект 9661» или «законопроект»), текст которого занимает более 40 страниц.
Прежде всего, стоит отметить, что окончательный текст проекта 9661 на дату подготовки настоящего обзора неизвестен. Судя по движениям документа, отраженным на официальном сайте Верховной Рады, в текст законопроекта, который был принят во втором чтении (24 мая 2012 года), дополнительно вносились правки перед передачей его на подпись Президенту.
К сожалению, как это часто бывает, финальный текст мы сможем уже оценить лишь после его подписания Президентом и опубликования (по последним данным, законопроект уже пребывает на подписи у Президента).
Несмотря на отсутствие финального текста, все же считаем необходимым рассмотреть основные изменения, предлагаемые проектом 9661.
Изменения коснулись таких блоков вопросов как:
- администрирование налогов;
- налог на прибыль предприятий и доходы физлиц;
- налог на добавленную стоимость;
- упрощенная система налогообложения;
- налог на недвижимость.
Рассмотрим все по порядку.
Администрирование налогов
Некоторые изменения в части администрирования налогов коснулись порядка проведения проверок. Важным новшеством является то, что со дня вступления законопроекта в силу, налоговые органы утратят право требовать пояснения от налогоплательщиков по вопросам, возникающим во время проверок. Такие пояснения налогоплательщики смогут предоставлять по желанию.
Следует отметить, что основания, предусмотренные пунктом 78.1. статьи 78 Налогового Кодекса для проведения документальных выездных внеплановых проверок теперь будут основаниями для проведения документальных внеплановых проверок в принципе (выездных и невыездных).
Кроме того, проект 9661 урегулирует вопрос подписания декларации в случае ведения налогового учета непосредственно руководителем налогоплательщика. В таком случае дополнительное подписание декларации лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета, не будет требоваться.
Интересным является новшество, предлагаемое проектом 9661, которое позволяет осуществлять обнародование обобщающих налоговых консультаций с помощью интернет-ресурсов.
Законопроект предусматривает увеличение максимальной суммы налогового долга налогоплательщика, при которой не направляется налоговое требование и не применяется налоговый залог, до 20 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.
Важно, что проект 9661 расширяет основания для административного ареста активов. Так, новым основанием является отсутствие зарегистрированного соответствующим образом РРО.
Помимо указанного выше, налоговые органы также, скорее всего, получат доступ к реестрам движимого и недвижимого имущества, что, в частности, позволит оперативно отслеживать его отчуждение физическими лицами
Новшество, которое должно упростить жизнь субъектам хозяйствования на этапе их регистрации, является упразднение отдельной регистрации в налоговой инспекции. Согласно законопроекту постановка налогоплательщика на учет подтверждается выпиской из Единого реестра юридических и физических лиц-предпринимателей. Такое нововведение может в будущем повлечь упразднение формы 4-ОПП.
Налог на прибыль
Конечно же, одними из самых ожидаемых изменений являются изменения относительно переноса убытков. Однако первый анализ доступного текста законопроекта показывает, что предлагаемые изменения, к сожалению, не упраздняют уже существующих проблем в этой сфере.
В частности, проект 9661 оставил без изменений норму Налогового кодекса, которую налоговые органы активно использовали для ограничения переноса убытков. Кроме того, для налогоплательщиков с доходом за 2011 год в один миллион гривен и более, законопроект предусматривает ограничение на перенос убытков в ежегодном размере, не превышающем 25% убытков, накопленных по состоянию на 1 января 2012 год.
Отдельного внимания заслуживает то, что нормы по переносу убытков предполагают их применение по результатам первого полугодия 2012 года, что может повлечь за собой пересмотр результатов деятельности налогоплательщиков за первый квартал 2012 года.
Учитывая недоступность финального текста, стоит дождаться окончательной редакции будущего закона и понять, что же все-таки законодатели решили делать со сложившейся ситуацией с переносом убытков.
Согласно проекту 9661 еще более широким будет объект применения так называемого «налога на рекламу от нерезидентов» (пункт 160.7 статьи 160 Налогового кодекса). Так, законопроект предлагает установить, что резиденты должны выплачивать 20% от суммы платежа (выплаты) нерезидентам за изготовление и/или распространение рекламы в принципе, а не только о таком резиденте (как это предусмотрено в настоящее время). Такие изменения существенным образом скажутся прежде всего на рекламных агентствах.
Налог на доходы физических лиц
Законопроект предлагает по-иному посмотреть на функции налогового агента при выплате дохода физлицам-предпринимателям, которые не являются плательщиками единого налога. Так, в настоящее время, возможность неудержания НДФЛ при выплате таких сумм обусловлена соответствием операций, за которые выплачивается вознаграждение, выбранным таким физлицом видам деятельности. Законопроект же предлагает упразднить такое условие по видам деятельности. Обязательным остается предоставление частным предпринимателем справки о его регистрации как СПД.
Налог на добавленню стоимость
Прежде всего следует отметить, что проект 9661 предусматривает упрощение процедуры добровольной регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость. С этой целью внесены изменения в пункт 182.1 статьи 182 Налогового Кодекса, а именно:
a. упразднено условие, предусматривающее, что поставка товаров или услуг другим плательщикам налога на добавленную стоимость должна составлять не менее 50% общего объема поставок за последние 12 календарных месяцев;
b. также упразднено требование о минимальном размере уставного капитала или балансовой стоимости активов;
c. единственное требование, предъявляемое предприятиям — осуществление налогооблагаемых операций.
Указанные выше изменения, прежде всего, облегчают НДС регистрацию вновь созданным предприятиям. Кроме того, законопроект сократил срок регистрации плательщиков НДС с 10 до 5 рабочих дней.
Важным моментом, на который мы хотим обязательно обратить ваше внимание, является то, что законопроект уточняет, что порядок определения базы налогообложения по поставке импортных товаров применяется только для первого импортера.
Позитивным новшеством также должен стать новый порядок определения оплаченной части налогового кредита для бюджетного возмещения НДС, поскольку после вступления изменений в силу сумма налога на добавленную стоимость может быть фактически оплачена поставщикам товаров/услуг не только в предыдущем налоговом периоде (как было раньше), но и в отчетном, то есть том, в котором плательщик налогов заявляет бюджетное возмещение.
Интересным и весьма прогрессивным будет введение электронной налоговой накладной, условиями применения которой будет соответствующая регистрации электронной подписи, а также регистрации налоговой накладной в Едином реестре. При составлении накладной в электронной форме, необходимость ее составления в бумажном виде отсутствует. А вот сроки такой регистрации налоговых накладных законопроектом предлагается сократить с 20 до 15 календарных дней.
Еще одно изменение касается регистрации налоговых накладных. Новая редакция абзаца 2 пункта 201.10 статьи 201 Налогового кодекса устанавливает, что при осуществлении операций по поставке товаров/услуг плательщик налога — продавец товаров/услуг обязан предоставить покупателю налоговую накладную и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных, в то время, как согласно действующей редакции продавец должен выдавать покупателю налоговую накладную только после ее регистрации в Едином реестре.
Невзирая на ряд позитивных нововведений в порядок применения НДС, свою ложку дегтя законодатели все же добавили. Так, в случае подписания закона в текущей редакции условную поставку для целей НДС при аннулировании НДС регистрации необходимо будет признавать и в отношении услуг, которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности. На стоимость таких услуг налогоплательщик также должен будет начислить налоговые обязательства.
В то же время, законопроект предлагает позволить плательщикам налогов на основании бухгалтерской справки включать в налоговый кредит суммы НДС уплаченные (начисленные) при приобретении товаров/услуг, необоротных активов, которые ранее не использовались, но с определенного момента начинают использоваться в облагаемых операциях (в том числе при переводе непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов).
Среди неблагоприятных для налогоплательщиков изменений можно также назвать введение дополнительного условия для автоматического бюджетного возмещения НДС, а именно отсутствие задекларированных налоговых убытков. Такое условие может значительно сузить круг лиц, которые имеют право претендовать на автоматическое возмещение.
Упрощенная система налогообложения
Проект 9661 значительно упростит жизнь единщиков. Кратко упомянем самые позитивные из изменений:
a. единщикам разрешат переходить из группы в группу, без ограничений, но с соблюдением требований, установленной для каждой группы;
b. разрешено осуществлять следующие виды деятельности, ранее не позволявшие находиться на едином налоге: курьерские услуги, нелицензируемые услуги связи, реализацию полезных ископаемых (что включает среди прочего воду, соль и ряд строительных материалов), а также торговля ювелирными изделиями с соблюдением некоторых требований;
c. установлен мораторий на применение штрафных санкций за нарушения в 2012 году порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщика единого налога и полноты уплаты сумм единого налога плательщиками не применяются; также не должен применяться админштраф за неправильное заполнение «единщиками» года книги учета доходов и книги учета доходов и расходов в период с 1 января по 31 декабря 2012 года.
Налог на недвижимость
Проект 9661 предлагает в очередной раз отложить взимание налога на недвижимость до 1 января 2013 года (действующая редакция кодекса предполагает вступление статьи 265 Налогового кодекса с 1 июля текущего года.
Попутно хотим обратить ваше внимание также на законопроект № 10451, находящийся на рассмотрении в Верховной Раде, которым предлагается взимать налог на недвижимость отличную от земельных участков, не с жилой площади, а с общей.
ВЫВОД:
Все же следует признать, что большинство изменений, предусмотренных проектом 9661, особенно в части налога на добавленную стоимость, являются положительными. В то же время, ряд существующих проблем, в частотности, перенос убытков прошлых лет, фактически остается нерешенным.
Авторы:
Дмитрий Донец, старший юрист
Анна Демченко, юрист DLA Piper Ukraine«
ССЫЛКИ:
UBR.ua / ЛИГА
Амортизация основных средств products.ligazakon.ua
Инструкция как составить приложение АМ за II квартал 2012. Скачать бесплатно
Создание новой фирмы? Regus.ua/Virtual_Office
Экономьте на офисных расходах. Подключайте Виртуальный офис!
