# Дополнено 26 апреля 2013
Отчетность единоналожников за 1 квартал 2013 года подается по старым формам
Налоговая декларация плательщика единого налога (для юридических и физических лиц-предпринимателей (третья группа)) в периоде «І квартал 2013г.» подается по форме с кодом бланка:
для Юр. лиц: J0103504 – Декларация, J0135001 – Додаток до Декларації;
для Физ. лиц: F0103303;
В свою очередь, прием отчетности по новым формам (J0103505, J0135002, F0103304, F0103402) будет осуществляться с 1 полугодия 2013 года.
1.1. Согласно с абзацем вторым пункта 46.6 статьи 46 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 N 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее - Кодекс), новые формы деклараций (расчетов) вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом , в котором произошло их обнародование.
1.2. Формы по единому налогу были обнародованы (опубликованы) 8 января 2013
1.3. Официальное опубликование: Официальный вестник Украины, 2012, N 100 (08.01.2013), ст. 4061.
Источник: Бухгалтер.ИНФО
# Дополнено 26 апреля 2013 г, пятница
Отменяют форму отчетности № 5-ПН «Отчет о принятых работниках»
Минсоцполитики распорядилось отменить форму отчетности № 5-ПН «Отчет о принятых работниках» и порядки:
предоставления материальной помощи в период профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации безработного;
предоставления работодателю дотации на создание дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных;
предоставления дотации работодателю для обеспечения молодежи, получившей высшее или профессионально-техническое образование, первым рабочим местом.
Ознакомится с текстом приказа можно тут zakon.rada.gov.ua
# Дополнено 08.02.2013
Проверьте правильность счетов по уплате налога на прибыль в Украине!
Министерство доходов и сборов Украины сообщает, что налогоплательщики, которые оплатили ошибке на старые счета авансовые взносы по налогу на прибыль в январе 2013 года, могут исправить ситуацию и избежать задолженности перед бюджетом. Для этого необходимо подать в налоговый орган по месту регистрации заявление о переводе уплаченной суммы указанных взносов на новые коды Классификации доходов бюджета, предназначенные для уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль.
А именно, Классификация доходов бюджета дополнен следующими позициями:
11023100
"Авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий и организаций, находящихся в государственной собственности";
11023200
"Авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий и финансовых учреждений коммунальной собственности";
11023300
"Авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий, созданных с участием иностранных инвесторов";
11023400
"Авансовые взносы по налогу на прибыль от казино, видеосалонов, игровых автоматов, концертно-зрелищных мероприятий";
11023500
"Авансовые взносы по налогу на прибыль иностранных юридических лиц";
11023600
"Авансовые взносы по налогу на прибыль банковских организаций, включая филиалы аналогичных организаций, расположенных на территории Украины";
11023700
"Авансовые взносы по налогу на прибыль страховых организаций, включая филиалы аналогичных организаций, расположенных на территории Украины";
11023900
"Авансовые взносы по налогу на прибыль организаций и предприятий потребительской кооперации, кооперативов и общественных объединений";
11024000
"Авансовые взносы по налогу на прибыль частных предприятий";
11024100
"Авансовые взносы по налогу на прибыль от других плательщиков налога на прибыль";
11024600
"Авансовые взносы по налогу на прибыль финансовых учреждений, включая филиалы аналогичных организаций, расположенных на территории Украины
***
Изменения были внесены приказом Министерства финансов Украины от 17.01.2013 г. № 19 Классификации доходов бюджета, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 14.01.2011 г. № 11.
Будьте внимательны, новые реквизиты бюджетных счетов для уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль размещен на субсайтах органов ГНС, в средствах массовой информации, а также Центрах обслуживания плательщиков.
***
Напомним, что Указом Президента Украины от № 726/2012 от 24.12.2012 образовано Министерство доходов и сборов Украины путем реорганизации Государственной налоговой службы Украины и Государственной таможенной службы Украины, возложив на Министерство, которое образуется функцию по администрированию единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
# Дополнено 22 января 2013,
В Украине введут налог на богатство
Министерство финансов обнародовало проект Закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения богатства и предметов роскоши".
Как указывается в пояснительной записке к документу, введение налогообложения отдельных объектов движимого и недвижимого имущества в Украине позволит повысить вклад состоятельных граждан в наполнении бюджета и сделать шаг к более справедливому перераспределению богатства в обществе.
Объектами налогообложения налогом на имущество определяются:
- объекты жилой недвижимости, находящихся в собственности физических и юридических лиц;
- нежилые помещения, находящиеся в собственности физических лиц, общая площадь которых превышает 500 кв. метров;
- легковые автомобили с объемом цилиндров двигателя более 3990 куб. сантиметров (кроме тех, которые использовались свыше 5 лет), находящихся в собственности физических лиц;
- мотоциклы с объемом цилиндров двигателя более 995 куб. сантиметров (кроме тех, которые использовались свыше 5 лет), находящихся в собственности физических лиц;
- суда, оснащенные стационарным или подвесным двигателем мощностью свыше 75 кВт (кроме тех, что использовались более 20 лет), находящихся в собственности физических лиц;
- самолеты и вертолеты, находящиеся в собственности физических лиц.
Налоговые обязательства за такие объекты их владельцы (физические лица) будут определять самостоятельно в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах.
В свою очередь, объектами налогообложения, при приобретении которых налог взиматься однократно, определяются:
- изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования, полудрагоценных камней, обработанного и необработанного драгоценного камня стоимостью более 20 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года;
- часы, мобильные телефоны и оружие стоимостью более 20 размеров минимальной заработной платы;
- обувь, изделия из меха, кожи, ковровые, швейные, трикотажные, текстильные изделия, изделия из древесины стоимостью более 30 размеров минимальной заработной платы;
- предметы искусства, коллекционирования и антиквариата стоимостью более 30 размеров минимальной заработной платы.
Налог будет взиматься при приобретении таких товаров и уплачиваться их продавцами (налоговыми агентами) один раз в месяц.
Кроме того, за земельные участки, находящиеся в собственности физических лиц, предназначенные для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий сооружений, индивидуального дачного строительства, ведения садоводства, площадь которых по каждому виду использования превышает трехкратного размеры предельных норм, определенных статьей 121 Земельного кодекса Украины, предлагается производить земельный налог с применением коэффициента 15.
Источник: "Свободная пресса"
# Дополнено 22.01.2013
Укртелеком повышает тарифы
С 21 января 2013 компания Укртелеком повысила телефонные тарифы на звонки с номеров фиксированной связи на номера мобильной связи оператора «Тримоб» - дочерней компании Укртелекома. Повышение составит более чем на 70 процентов — с 0,25 копеек за минуты цена повысится до 43 копеек.
При этом межгородние разговоры фиксированной связи снизятся в цене с 0,48 до 0,43 копеек за минуту.
А вот звонки с «домашнего» телефона на мобильный телефон с номерами других операторов останутся прежними и будут составлять 1,2 гривны в минуту.
# Дополнено 19.01.2013
Изменения в Налоговый кодекс подготовил Минфин.
Минфин подготовил изменения в Налоговый кодекс, которыми предложило пересмотреть ставки платы за землю с 1 января 2014 года, повысив их втрое.
Сейчас ставка налога для пашни, сенокосов и пастбищ составляет 0,1% от нормативной денежной оценки за 1 га, то есть более 20 гривен при средней по Украине нормативной оценке в 20,6 тыс гривен на 1 января 2012 года. Однако уже через год плата может составить минимум 68 гривен.
Кроме того, к участкам сельхозугодий с многолетними насаждениями будет применяться ставка 0,09% вместо 0,03%.
"По этой же ставке будет взиматься налог с пользователей лесных земель, которые сейчас перечисляют лишь плату за специальное использование лесных ресурсов. Кроме того, предложено поднять ставку на все остальные категории земель с 1% до 3% от суммы нормативной оценки участка несельскохозяйственного назначения", - говорится в сообщении.
Арендная плата за использование всех земель не сможет быть меньше, чем ставка налога.
Сейчас, согласно Налоговому кодексу, эта норма распространяется только на сельскохозяйственные земли и аренда остальных земель не может быть меньше трехкратного размера земельного налога. Все эти изменения направлены на увеличение доходов местных бюджетов, говорится в материалах Минфина.
В 2012 году в них поступило примерно 11,7 млрд гривен земельного налога.
Одновременно Минфин предлагает лишить льгот по уплате земельного налога - которые должны были действовать до 2015-2016 годов - космическую, судно-, самолетостроительную отрасль, а также субъектов кинематографии.
В первую очередь новые ставки налога отразятся на частных землевладельцах, которые самостоятельно обрабатывают участки и не сдают их в аренду. Их намного меньше, чем крупных сельхозпроизводителей, говорит господин Рабошук, поэтому значительных денежных поступлений в местные бюджеты не ожидается.
Одновременно Минфин предлагает лишить льгот по уплате земельного налога — которые должны были действовать до 2015-2016 годов — космическую, судно-, самолетостроительную отрасль, а также субъектов кинематографии.
Инициатива Минфина не коснется крупных агрохолдингов, отмечают эксперты. Их арендная плата — 3-12% от нормативной оценки земли — сейчас выше ставки земельного налога, который при этом включен у них в фиксированный сельскохозяйственный налог.
Эксперты отмечают, что до сих пор власть увеличивала поступления земельного налога только за счет завышения базы налогообложения. "Простое увеличение ставки налога без стимулов еще раз подтверждает его фискальную цель,— считает господин Кобылянский.— Кроме того, в последние годы местные органы власти стали чаще использовать возможность пересмотра нормативной оценки земли. В Киеве несколько лет назад ее повысили втрое, а в Любарцах, которые находятся в Киевской области,— подняли в десятки в декабре раз". Он предполагает, что новая инициатива является попыткой государства подтолкнуть крестьян к передаче их земель в аренду крупным собственникам и отказу от самостоятельного использования. Учитывая, что Минфин предлагает втрое — до 3% — поднять арендную плату за земли государственной и коммунальной собственности, многие ее арендаторы будут отказываться от лишних участков. "Эффект будет отрицательный, они не смогут платить эти налоги и начнут отказываться от земель",— сообщил собеседник в Госземе.
Изменения ставки налога на прибыль
Теперь приятное. С 1 января 2013 года ставка налога на прибыль предприятий составит 19%. Понижение ставки осуществляется в соответствии с п.10 подраздела 4 Переходных положений Налогового кодекса в рамках понижения ставки налога с 23 (в 2011 году) до 16 (с 2014 года) процентов.
Также с 1 января вступает в силу льготная система налогообложения, предусмотренная сроком на 10 лет для субъектов индустрии программной продукции, предусматривающая уплату налога на прибыль по ставке 5%, а также освобождение от НДС операций по поставке программной продукции. Предпринимателям, рассчитывающим получить льготу с нового года уже давно пора задуматься над соответствием их деятельности требованиям закона.
Однако на месте так называемых субъектов индустрии программной продукции мы бы не стали заранее подсчитывать сэкономленные от полученной льготы денежные средства, ведь новая льготная система содержит в себе огромное количество рисков, обусловленных терминологическим несовершенством норм ее регулирующих.
Выписывая пункт 15 подраздела 10 переходных положений НК, законодатель по старой традиции сэкономил на привлечении юристов, специализирующихся на праве интеллектуальной собственности, обойдясь своими силами, что повлекло за собой полное несоответствие терминологической базы Гражданского кодекса, Закона "Об авторском праве и смежных правах" и других нормативных актов, регулирующих отношения в этой сфере с положениями Налогового кодекса. На практике это повлечет за собой значительное усложнение налоговой квалификации операций, подлежащих льготированию, как, впрочем, и определения права плательщика на получение статуса субъекта индустрии программной продукции.
К примеру, что следует понимать под поставкой результата компьютерного программирования в виде операционной системы, компьютерной программы, интернет-сайта, онлайн сервиса (п.26 подраздела 2 Переходных положений освобождает такие операции от уплаты НДС)? Ведь относительно объектов интеллектуальной собственности (авторского права) действуют абсолютно другие правомочности, чем относительно объектов права собственности, а потому понятийный аппарат вещного права не применим к таким отношениям. В компьютерном программировании мы не можем поставить программное обеспечение, но можем передать исключительные либо не исключительные имущественные права на него, платеж за это носит название роялти и не является объектом налогообложения НДС согласно п.196.1.6 НК.
Отметим, что пунктом 14.1.225 из-под понятия роялти выводятся платежи за имущественные права, предполагающие право на распоряжение объектом права интеллектуальной собственности, что относит соответствующие операции к объектам налогообложения НДС. Возможно, авторы пункта 26 имели целью льготировать именно эти операции, однако по своей природе они также являются операциями по передаче прав, а не "поставкой результата компьютерного программирования", что еще больше запутывает как намерения законодателей, так и сформулированные ими в результате реализации своих намерений нормы. Но изюминкой пункта 26 все же является доселе не известный налоговому праву термин "онлайн сервис", которому авторы, очевидно являясь последовательными приверженцами философии иррационализма придали свой, только им известный смысл, предоставив читателям возможность более чем свободной трактовки содержания понятия. И это только один из примеров двусмысленности и противоречивости правовых норм, регулирующих льготирование деятельности субъектов индустрии программной продукции, коими небольшой по своему объему правовой институт снабжен весьма щедро.
Еще одной новацией, вводимой с 1 января следующего года, является учет в отчетности плательщиков налога на прибыль предприятий налоговых разниц, т.е. разниц, возникающих между оценкой и критериями определения доходов, затрат, активов и обязательств по правилам бухгалтерского и налогового учета. Нововведение является еще одним шагом на пути к реализации несбыточной мечты украинского налогоплательщика – унификации налогового и бухгалтерского учета.
С 1 января 2013 года вводится льгота по налогу на прибыль (уплата налога по ставке 0%) в соответствии с Законом "О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики Украины". Стимулирующая льгота является достаточно привлекательной для организаций, планирующих реконструкцию либо модернизацию производства на сумму от 0,5 до 3 млн. евро. При этом условии, а также при достижении двух других установленных законом критериев – новые рабочие места в количестве от 25 до 150, средний размер зарплаты, в 2,5 раза превышающий установленный минимальный, предприниматель вполне может быть освобожден от уплаты налога на прибыль до 2017 года, а также получить право на применение метода ускоренной амортизации основных средств, что также немаловажно. При этом, сумма льготы не может превышать сумму инвестиции предпринимателя. Учет льготированной деятельности ведется отдельно.
Изменения по уплате налога на прибыль
Без всякого преувеличения топ-новостью наступающего года станет авансовый порядок уплаты налога на прибыль предприятий. Плательщики налога (кроме вновь созданных, неприбыльных организаций, сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также лиц с доходами за предыдущий год в объеме до 10 млн. грн.) ежемесячно уплачивают авансовый взнос налога в сумме не менее 1/12 начисленной к уплате суммы налога за предыдущий год. При этом, налоговая декларация подается за годовой отчетный период. Вновь созданные предприятия, неприбыльные организации, и организации с доходами за предыдущий год в объеме до 10 млн. грн. освобождаются от уплаты авансовых взносов.
Если плательщик по результатам первого квартала отчетного налогового года не получил прибыль либо получил убыток, он имеет право подать налоговую декларацию и финансовую отчетность за первый квартал. В таком случае он освобождается от уплаты авансовых платежей до конца года, а налоговые обязательства определяет в обычном порядке.
Насколько положительным будет влияние новой системы уплаты налога на прибыль на налоговые правоотношения, покажет практика, однако, уже сейчас можно указать на некоторые несогласованности новой модели. Касательно сроков уплаты авансовых платежей. В соответствии с п.57.1 авансовые платежи уплачиваются в порядке и сроки, предусмотренные для месячного налогового периода. Согласно этой же статьи налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить суму налогового обязательства, указанную в налоговой декларации на протяжении 10 календарных дней, наступающих за последним днем соответствующего граничного срока, предусмотренного Кодексом для подачи налоговой декларации (для месячного отчетного периода – 20 дней за последний днем отчетного месяца – п. 49.18.1). Таким образом, если идти по логике законодателя – срок уплаты составляет 20 дней + 10 дней = 30 дней, следующих за последним днем отчетного месяца. Но ведь, согласно абзацу четвертому п.57.1 НК авансовый платеж налога на прибыль осуществляется вообще без подачи декларации! В какой же срок должен вноситься он в бюджет? Еще нюанс: по п.57.1 НК определенная плательщиком в расчете, прилагаемом к годовой декларации сумма авансового взноса является согласованной сумой денежных обязательств. Тогда почему в п.126.1 этот взнос прямо разграничивается с денежным обязательством, упоминаясь в тексте наравне с ним?
Очень хотелось бы, чтобы авансовые взносы стали еще одним шагом к цивилизованным механизмам уплаты налога на прибыль, максимально приближая налоговый период к общепринятому в цивилизованных странах годовому. Однако, количество оговорок и несогласованностей в тексте норм п.57.1 ст.57 НК порождает обоснованные сомнения в этом.
Так или иначе, всем плательщикам налога на прибыль, соответствующим указанным в законе критериям, в январе – феврале 2013 года, следует уплатить авансовый взнос налога в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за 9 месяцев 2012г. Взнос должен быть осуществлен в течение 20 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем отчетного налогового месяца.
Понятие обычной цены
Бесспорно, порадует налогоплательщиков и напоминание о том, что с 1 января следующего года вступает в силу статья 39 НК, вместо которой сегодня действует п.1.20 статьи 1 Закона "О налогообложении прибыли предприятий". Речь идет об обычных ценах и некоторых нюансах их определения, вводимых Налоговым кодексом. Что нового в регулировании "обычного ценообразования" нам следует ожидать?
Также как и согласно действующей норме после нового года обычная цена на товары, работы и услуги совпадает с договорной ценой, если не будет доказано иное, в том числе, если обычную цену невозможно будет установить. При этом бремя доказывания факта не соответствия договорной и обычной цены возлагается на налоговый орган. Налоговый орган имеет право обратиться к плательщику за обоснованием договорной цены, однако плательщик имеет право не предоставлять такое обоснование, сославшись на то, что обязанность по доказыванию соответствующего факта лежит на налоговом органе.
Приятным для плательщиков является то обстоятельство, что в случае отклонения договорных цен от обычных менее чем на 20%, такое отклонение не может быть основанием для доначисления соответствующих сумм налога.
Кроме того, законом установлен особый порядок определения суммы налогового обязательства в случае отклонения договорной цены от обычной. Принятое по результатам пересмотра цены и соответствующего пересчета объекта налогообложения налоговое уведомление-решение считается отозванным в случае, если оно будет обжаловано плательщиком либо просто установленная в нем сумма денежного обязательства не будет оплачена в установленные сроки. В таком случае, сумма недоимки подлежит взысканию с плательщика по иску налогового органа через суд в обычной процедуре искового производства.
Кроме того, статья 39 НК содержит детальное описание методов определения обычной цены, также случаи, когда применение обычной цены является обязательным (операции со связанными лицами, бартерные операции, операции с плательщиками, пребывающими на специальных режимах налогообложения). Перечень не является исключительным, посему обычные цены могут применяться и в других случаях, установленных законом (например, при налогообложении НДС - ст.188 НК).
Другие изменения
Если коротко охарактеризовать основные изменения налогового законодательства, касающегося отдельных отраслей экономики, то обращает на себя внимание исключение рентной платы за нефть, газ и газовый конденсат, добываемых на территории Украины (раздел Х НК). Нововведение, вызвавшее в свое время очень горячие дискуссии в определенных узких кругах. С 2013 г. восстанавливаются ранее существовавшие ставки акцизов на нефтепродукты (хотя шансов на то, что в последний день их снова не поднимут не много). Также не всех, но многих коснутся изменения в правовое регулирование экологического налога (уточняется состав плательщиков налога и в соответствии с Переходными положениями НК (п.2 подраздела 5) на протяжении всего 2013 года ставки налога составят 75% от установленных базовых ставок НК).
Таковыми (если оставить за скобками акцизы, многострадальный налог на недвижимость, перспективы которого туманны, узкоотраслевые и просто технические нормы) являются основные налоговые сюрпризы, заботливо приготовленные властью под елочку 2013 года отечественному бизнесу. Несмотря на то, что во многие из нововведений заложены абсолютно позитивные идеи, грешат в равной степени все они одним – низким уровнем нормотворческой техники, ошибками и противоречиями, способными нивелировать либо свести к минимуму весь их позитив. К сожалению, работа над ошибками не до введения (а в идеале – до принятия), а уже в процессе исполнения налоговых норм стала признаком, отличающей чертой налоговой политики государства на протяжении всей истории украинской независимости. И пока отсутствуют даже намеки на исправление подходов государства к юридическому качеству налогового регулирования.
prostobiz.ua
НАПОМНИМ,
что очень много важных нововведений касательно бизнеса вступило в силу или принято законодателями летом 2012 года – едва ли не больше, чем за два предыдущих сезона.
Госрегулирование и госмониторинг цен
21 июня 2012 года принят, а 3 августа вступил в силу новый Закон «О ценах и ценообразовании» (№5007 ). Этим законом четче, чем в предыдущем, еще советском его варианте 1990 года со всеми дополнениями урегулированы основания для внедрения госрегулирования цен, виды госрегулирования цен, порядок их применения, дифференцирование административных и рыночных методов ценообразования. Разграничена компетенция Кабмина, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления относительно государственного регулирования цен. Определен порядок государственного мониторинга цен.
В целом, для «мирного» периода развития экономики никаких значительных перемен в ценообразовании новая версия профильного закона не несет. А вот в случае наступления волны кризисных явлений центральные и региональные власти впервые войдут в них с заранее подготовленной серьезной «подушкой безопасности», уменьшающей социальное напряжение – конечно, путем едва ли ручного госуправления тарификационными бизнес-процессами (но в кризис уже будет и не до отстаивания свободы предпринимательства).
Стоит учесть, что новым законом впервые установлены очень жесткие наказания за нарушение ценовых предписаний государства – которые, опять же, в кризис могут явиться важным параметром существования (или приостановки существования) тысяч предприятий малого бизнеса.
О зоне свободной торговли (ЗСТ) внутри СНГ
Во второй половине лета 2012 года Верховная Рада и Президент ратифицировали Договор о зоне свободной торговли (ЗСТ) внутри СНГ. Для уже ратифицировавших его России, Украины и Беларуси он вступит в силу через несколько недель: 20 сентября 2012 года.
Режим ЗСТ приведет к значительным изменениям, прежде всего, для субъектов внешнеэкономической деятельности, работающей с ближним зарубежьем и сталкивающейся сейчас с рядом ограничений на импорт в эти страны, фискально-административными пограничными барьерами, отсутствием единой игры у операторов крупносырьевого малоконкурентного рынка (зернового, к примеру) и транспортными нестыковками.
Дальние же последствия «освобождения» торговли с СНГ – связанные с получением новых конкурентных преимуществ некоторыми товарами, согласованием транспортных потоков и анонсированным созданием международных транспортных коридоров – сейчас даже невозможно просчитать.
В любом случае, разработка положений ЗСТ пока что в самом разгаре, и теперь к ней подключились украинские бизнес-регуляторы. То, что «перспективы углубления интеграции», как назвали с дальним прицелом проектируемые изменения россияне, могут оказаться достаточно бездонными – и пока еще непредсказуемыми для импортно-экспортных операций украинских компаний, да и для внутреннего рынка.
С базовой версией Договора о ЗСТ от октября 2011 года можно ознакомиться на портале парламента – документ №997-n25 .
Регистрация недвижимости и земли
8 августа 2012 года вступил в силу Закон №5037 , упростивший госрегистрацию земельных участков и прав на недвижимость. Законом предусмотрена:
•возможность подачи документов на государственную регистрацию прав как в бумажной, так и в электронной форме;
•наделение нотариусов полномочиями государственного регистратора;
•возможность получения извлечения из Госреестра лицами, которые имеют вещные права на чужое недвижимое имущество, а также информации о наличии ипотеки и отягощений вещных прав на недвижимое имущество;
•освобождение физических и юридических лиц от уплаты госпошлины при проведении госрегистрации прав, которые возникли и зарегистрированы до вступления в силу Закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и их отягощений» (принят 01.07.2004)».
Помимо того, в отношении земли отдельным законом урегулированы вопросы, связанные с проведением земельных торгов, подбором земельных участков и подготовкой лотов к продаже, подготовкой и проведением аукциона, утверждением и обнародованием его результатов, ранее не имевшие законодательного выражения в Земельном Кодексе.
В отношении же строящейся недвижимости 18 августа 2012 года вступили в силу изменения в закон «Об ипотечных облигациях», согласно которым эмитент ипотечных облигаций, управитель и аудитор не могут быть связанными между собой лицами, а организация, обслуживающая ипотечные активы не может быть связанным лицом управителя и аудитора
Формулировки договоров поставки
Законом Украины от 5 июля 2012 года (вступил в силу 3 августа) внесены изменения в некоторые законодательные акты Украины относительно определения условий поставок. «Отныне субъекты хозяйствования смогут использовать в договорах поставки известные международные обычаи, рекомендации, правила международных органов и организаций, в том числе правила Инкотермс любой редакции», – подчеркивает Екатерина Гутгарц, редактор портала Prostopravo.com.ua..
Бартерные операции
18 августа 2012 вступили в силу изменения (Закон №5061 ) в Закон «О регулировании товарообменных (бартерных) операций в сфере внешнеэкономической деятельности», которыми отменено разовое индивидуальное разрешение на превышение установленных сроков ввоза товаров (выполнения работ, предоставления услуг), которые импортируются по бартерным договорам.
Повезло IT-индустрии и отельному бизнесу
Законом №5091 от 5 июля 2012 года для субъектов индустрии программной продукции установлена ставка налога на прибыль 5% с 1 января 2013 года при нулевом НДС на поставки программной продукции. Попутно закон впервые утвердил четкий перечень видов софта, входящего в законотворческое понятие «программная продукция».
С 1 августа 2012 года законом №5180 снижены требования для освобождения от налогообложения до конца 2020 года операторов трехзвездочных и более элитных гостиниц. Отныне на налоговые каникулы уйдут отели с долей дохода от предоставления услуг временного проживания от 50% совокупного дохода отеля (ранее было 75%, что выводило из-под льгот гостиницы, зарабатывающие половину или хотя бы треть дохода за счет питания визитеров и внешних посетителей, конференц-сервиса, бассейна, медобслуживания, трансфера и тому подобного неизбежного у отельных операторов дополнительного сервиса).
НДС, единый налог и другие «совершенствования налоговых норм»
Одни из наиболее значимых и ожидаемых предпринимателями изменений были внесены Законом №4834 , который вступил в силу с 1 июля 2012 года, за исключением отдельных норм, вступающих силу только с 1 января 2013 года.
Так, из Налогового Кодекса было исключено положение, что для добровольной регистрации плательщиком НДС объемы поставки товаров/услуг налогоплательщика другим налогоплательщикам за последний год должны совокупно составлять не менее 50 процентов общего объема поставок – которое фактически лишало новообразованных субъектов хозяйствования возможности добровольно регистрироваться плательщиками НДС. В связи с этим, была исключена и норма о возможности добровольно зарегистрироваться как плательщик НДС для лица, уставный капитал или балансовая стоимость активов которого превышает 300 тыс. грн.
«Следовательно, сейчас кодекс предусматривает обязательную регистрацию плательщиком НДС в случаях, установленных статьей 181 Кодекса (достижение «предельных» 300 тыс. грн., как и было раньше), или в добровольном порядке только по соответствующему решению и заявлению налогоплательщика, без каких-либо ограничений по объему поставок и срокам», – констатирует Юлия Божко, адвокат, судья третейского суда, партнер юридической компании «Закон Победы ».
Помимо того, отныне налоговое требование не направляется, если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает двадцати необлагаемых минимумов доходов граждан (в предыдущей редакции фигурировал один необлагаемый минимум доходов граждан»).
Также закон установил жесткий срок для передачи в ЕГРПОУ данных о постановке на учет юридических лиц в качестве плательщиков налогов – а именно, в день постановки на учет таких лиц. Ранее юрлицам по месту учета на следующий день после регистрации выдавалась соответствующая справка.
Законом № 5083 от 5 июля 2012 года введена обязанность уплаты авансового взноса по налогу на прибыль, который уплачивается в порядке и в сроки, установленные для месячного налогового периода, в размере не менее 1/12 начисленной к уплате суммы налога за предыдущий отчетный (налоговый) год, если доход за год превышал 10 миллионов гривен. Эта норма не применяется к новосозданным предприятиям.
Тем же законом существенные изменения в Налоговый Кодекс были внесены и в части упрощенной системы налогообложения.
«Так, количество групп плательщиков единого налога увеличилось с четырех до шести. При этом требования к плательщикам единого налога первой-четвертой групп существенно не изменились. Что касается новых групп, то к пятой группе отнесены ФЛП, у которых в течение календарного года количество работников одновременно не превышает 20 человек, а объем дохода составляет не более 20 млн. гривен. Шестая группа – это юридические лица с доходом в течение календарного года до 20 млн. гривен и численностью наемных лиц до 50 человек. Ставка единого налога для этих групп составляет 7% от дохода при условии уплаты НДС или 10% от дохода – для неплательщиков НДС», – описывает новшества Юлия Божко.
По мнению эксперта, расширение групп плательщиков единого налога за счет введения дополнительных двух групп «упрощенцев» с объемом дохода до 20 миллионов гривен расширяет возможности выбора способов оптимизации налогообложения, а также позволит создать равные конкурентные условия с субъектами хозяйствования, которые работают на общей системе налогообложения.
Отчетность единоналожников за 1 квартал 2013 года подается по старым формам
Налоговая декларация плательщика единого налога (для юридических и физических лиц-предпринимателей (третья группа)) в периоде «І квартал 2013г.» подается по форме с кодом бланка:
для Юр. лиц: J0103504 – Декларация, J0135001 – Додаток до Декларації;
для Физ. лиц: F0103303;
В свою очередь, прием отчетности по новым формам (J0103505, J0135002, F0103304, F0103402) будет осуществляться с 1 полугодия 2013 года.
1.1. Согласно с абзацем вторым пункта 46.6 статьи 46 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 N 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее - Кодекс), новые формы деклараций (расчетов) вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом , в котором произошло их обнародование.
1.2. Формы по единому налогу были обнародованы (опубликованы) 8 января 2013
1.3. Официальное опубликование: Официальный вестник Украины, 2012, N 100 (08.01.2013), ст. 4061.
Источник: Бухгалтер.ИНФО
# Дополнено 26 апреля 2013 г, пятница
Отменяют форму отчетности № 5-ПН «Отчет о принятых работниках»
Минсоцполитики распорядилось отменить форму отчетности № 5-ПН «Отчет о принятых работниках» и порядки:
предоставления материальной помощи в период профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации безработного;
предоставления работодателю дотации на создание дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных;
предоставления дотации работодателю для обеспечения молодежи, получившей высшее или профессионально-техническое образование, первым рабочим местом.
Ознакомится с текстом приказа можно тут zakon.rada.gov.ua
# Дополнено 08.02.2013
Проверьте правильность счетов по уплате налога на прибыль в Украине!
Министерство доходов и сборов Украины сообщает, что налогоплательщики, которые оплатили ошибке на старые счета авансовые взносы по налогу на прибыль в январе 2013 года, могут исправить ситуацию и избежать задолженности перед бюджетом. Для этого необходимо подать в налоговый орган по месту регистрации заявление о переводе уплаченной суммы указанных взносов на новые коды Классификации доходов бюджета, предназначенные для уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль.
А именно, Классификация доходов бюджета дополнен следующими позициями:
11023100
"Авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий и организаций, находящихся в государственной собственности";
11023200
"Авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий и финансовых учреждений коммунальной собственности";
11023300
"Авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий, созданных с участием иностранных инвесторов";
11023400
"Авансовые взносы по налогу на прибыль от казино, видеосалонов, игровых автоматов, концертно-зрелищных мероприятий";
11023500
"Авансовые взносы по налогу на прибыль иностранных юридических лиц";
11023600
"Авансовые взносы по налогу на прибыль банковских организаций, включая филиалы аналогичных организаций, расположенных на территории Украины";
11023700
"Авансовые взносы по налогу на прибыль страховых организаций, включая филиалы аналогичных организаций, расположенных на территории Украины";
11023900
"Авансовые взносы по налогу на прибыль организаций и предприятий потребительской кооперации, кооперативов и общественных объединений";
11024000
"Авансовые взносы по налогу на прибыль частных предприятий";
11024100
"Авансовые взносы по налогу на прибыль от других плательщиков налога на прибыль";
11024600
"Авансовые взносы по налогу на прибыль финансовых учреждений, включая филиалы аналогичных организаций, расположенных на территории Украины
***
Изменения были внесены приказом Министерства финансов Украины от 17.01.2013 г. № 19 Классификации доходов бюджета, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 14.01.2011 г. № 11.
Будьте внимательны, новые реквизиты бюджетных счетов для уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль размещен на субсайтах органов ГНС, в средствах массовой информации, а также Центрах обслуживания плательщиков.
***
Напомним, что Указом Президента Украины от № 726/2012 от 24.12.2012 образовано Министерство доходов и сборов Украины путем реорганизации Государственной налоговой службы Украины и Государственной таможенной службы Украины, возложив на Министерство, которое образуется функцию по администрированию единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
# Дополнено 22 января 2013,
В Украине введут налог на богатство
Министерство финансов обнародовало проект Закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения богатства и предметов роскоши".
Как указывается в пояснительной записке к документу, введение налогообложения отдельных объектов движимого и недвижимого имущества в Украине позволит повысить вклад состоятельных граждан в наполнении бюджета и сделать шаг к более справедливому перераспределению богатства в обществе.
Объектами налогообложения налогом на имущество определяются:
- объекты жилой недвижимости, находящихся в собственности физических и юридических лиц;
- нежилые помещения, находящиеся в собственности физических лиц, общая площадь которых превышает 500 кв. метров;
- легковые автомобили с объемом цилиндров двигателя более 3990 куб. сантиметров (кроме тех, которые использовались свыше 5 лет), находящихся в собственности физических лиц;
- мотоциклы с объемом цилиндров двигателя более 995 куб. сантиметров (кроме тех, которые использовались свыше 5 лет), находящихся в собственности физических лиц;
- суда, оснащенные стационарным или подвесным двигателем мощностью свыше 75 кВт (кроме тех, что использовались более 20 лет), находящихся в собственности физических лиц;
- самолеты и вертолеты, находящиеся в собственности физических лиц.
Налоговые обязательства за такие объекты их владельцы (физические лица) будут определять самостоятельно в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах.
В свою очередь, объектами налогообложения, при приобретении которых налог взиматься однократно, определяются:
- изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования, полудрагоценных камней, обработанного и необработанного драгоценного камня стоимостью более 20 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года;
- часы, мобильные телефоны и оружие стоимостью более 20 размеров минимальной заработной платы;
- обувь, изделия из меха, кожи, ковровые, швейные, трикотажные, текстильные изделия, изделия из древесины стоимостью более 30 размеров минимальной заработной платы;
- предметы искусства, коллекционирования и антиквариата стоимостью более 30 размеров минимальной заработной платы.
Налог будет взиматься при приобретении таких товаров и уплачиваться их продавцами (налоговыми агентами) один раз в месяц.
Кроме того, за земельные участки, находящиеся в собственности физических лиц, предназначенные для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий сооружений, индивидуального дачного строительства, ведения садоводства, площадь которых по каждому виду использования превышает трехкратного размеры предельных норм, определенных статьей 121 Земельного кодекса Украины, предлагается производить земельный налог с применением коэффициента 15.
Источник: "Свободная пресса"
# Дополнено 22.01.2013
Укртелеком повышает тарифы
С 21 января 2013 компания Укртелеком повысила телефонные тарифы на звонки с номеров фиксированной связи на номера мобильной связи оператора «Тримоб» - дочерней компании Укртелекома. Повышение составит более чем на 70 процентов — с 0,25 копеек за минуты цена повысится до 43 копеек.
При этом межгородние разговоры фиксированной связи снизятся в цене с 0,48 до 0,43 копеек за минуту.
А вот звонки с «домашнего» телефона на мобильный телефон с номерами других операторов останутся прежними и будут составлять 1,2 гривны в минуту.
# Дополнено 19.01.2013
Изменения в Налоговый кодекс подготовил Минфин.
Минфин подготовил изменения в Налоговый кодекс, которыми предложило пересмотреть ставки платы за землю с 1 января 2014 года, повысив их втрое.
Сейчас ставка налога для пашни, сенокосов и пастбищ составляет 0,1% от нормативной денежной оценки за 1 га, то есть более 20 гривен при средней по Украине нормативной оценке в 20,6 тыс гривен на 1 января 2012 года. Однако уже через год плата может составить минимум 68 гривен.
Кроме того, к участкам сельхозугодий с многолетними насаждениями будет применяться ставка 0,09% вместо 0,03%.
"По этой же ставке будет взиматься налог с пользователей лесных земель, которые сейчас перечисляют лишь плату за специальное использование лесных ресурсов. Кроме того, предложено поднять ставку на все остальные категории земель с 1% до 3% от суммы нормативной оценки участка несельскохозяйственного назначения", - говорится в сообщении.
Арендная плата за использование всех земель не сможет быть меньше, чем ставка налога.
Сейчас, согласно Налоговому кодексу, эта норма распространяется только на сельскохозяйственные земли и аренда остальных земель не может быть меньше трехкратного размера земельного налога. Все эти изменения направлены на увеличение доходов местных бюджетов, говорится в материалах Минфина.
В 2012 году в них поступило примерно 11,7 млрд гривен земельного налога.
Одновременно Минфин предлагает лишить льгот по уплате земельного налога - которые должны были действовать до 2015-2016 годов - космическую, судно-, самолетостроительную отрасль, а также субъектов кинематографии.
В первую очередь новые ставки налога отразятся на частных землевладельцах, которые самостоятельно обрабатывают участки и не сдают их в аренду. Их намного меньше, чем крупных сельхозпроизводителей, говорит господин Рабошук, поэтому значительных денежных поступлений в местные бюджеты не ожидается.
Одновременно Минфин предлагает лишить льгот по уплате земельного налога — которые должны были действовать до 2015-2016 годов — космическую, судно-, самолетостроительную отрасль, а также субъектов кинематографии.
Инициатива Минфина не коснется крупных агрохолдингов, отмечают эксперты. Их арендная плата — 3-12% от нормативной оценки земли — сейчас выше ставки земельного налога, который при этом включен у них в фиксированный сельскохозяйственный налог.
Эксперты отмечают, что до сих пор власть увеличивала поступления земельного налога только за счет завышения базы налогообложения. "Простое увеличение ставки налога без стимулов еще раз подтверждает его фискальную цель,— считает господин Кобылянский.— Кроме того, в последние годы местные органы власти стали чаще использовать возможность пересмотра нормативной оценки земли. В Киеве несколько лет назад ее повысили втрое, а в Любарцах, которые находятся в Киевской области,— подняли в десятки в декабре раз". Он предполагает, что новая инициатива является попыткой государства подтолкнуть крестьян к передаче их земель в аренду крупным собственникам и отказу от самостоятельного использования. Учитывая, что Минфин предлагает втрое — до 3% — поднять арендную плату за земли государственной и коммунальной собственности, многие ее арендаторы будут отказываться от лишних участков. "Эффект будет отрицательный, они не смогут платить эти налоги и начнут отказываться от земель",— сообщил собеседник в Госземе.
Изменения ставки налога на прибыль
Теперь приятное. С 1 января 2013 года ставка налога на прибыль предприятий составит 19%. Понижение ставки осуществляется в соответствии с п.10 подраздела 4 Переходных положений Налогового кодекса в рамках понижения ставки налога с 23 (в 2011 году) до 16 (с 2014 года) процентов.
Также с 1 января вступает в силу льготная система налогообложения, предусмотренная сроком на 10 лет для субъектов индустрии программной продукции, предусматривающая уплату налога на прибыль по ставке 5%, а также освобождение от НДС операций по поставке программной продукции. Предпринимателям, рассчитывающим получить льготу с нового года уже давно пора задуматься над соответствием их деятельности требованиям закона.
Однако на месте так называемых субъектов индустрии программной продукции мы бы не стали заранее подсчитывать сэкономленные от полученной льготы денежные средства, ведь новая льготная система содержит в себе огромное количество рисков, обусловленных терминологическим несовершенством норм ее регулирующих.
Выписывая пункт 15 подраздела 10 переходных положений НК, законодатель по старой традиции сэкономил на привлечении юристов, специализирующихся на праве интеллектуальной собственности, обойдясь своими силами, что повлекло за собой полное несоответствие терминологической базы Гражданского кодекса, Закона "Об авторском праве и смежных правах" и других нормативных актов, регулирующих отношения в этой сфере с положениями Налогового кодекса. На практике это повлечет за собой значительное усложнение налоговой квалификации операций, подлежащих льготированию, как, впрочем, и определения права плательщика на получение статуса субъекта индустрии программной продукции.
К примеру, что следует понимать под поставкой результата компьютерного программирования в виде операционной системы, компьютерной программы, интернет-сайта, онлайн сервиса (п.26 подраздела 2 Переходных положений освобождает такие операции от уплаты НДС)? Ведь относительно объектов интеллектуальной собственности (авторского права) действуют абсолютно другие правомочности, чем относительно объектов права собственности, а потому понятийный аппарат вещного права не применим к таким отношениям. В компьютерном программировании мы не можем поставить программное обеспечение, но можем передать исключительные либо не исключительные имущественные права на него, платеж за это носит название роялти и не является объектом налогообложения НДС согласно п.196.1.6 НК.
Отметим, что пунктом 14.1.225 из-под понятия роялти выводятся платежи за имущественные права, предполагающие право на распоряжение объектом права интеллектуальной собственности, что относит соответствующие операции к объектам налогообложения НДС. Возможно, авторы пункта 26 имели целью льготировать именно эти операции, однако по своей природе они также являются операциями по передаче прав, а не "поставкой результата компьютерного программирования", что еще больше запутывает как намерения законодателей, так и сформулированные ими в результате реализации своих намерений нормы. Но изюминкой пункта 26 все же является доселе не известный налоговому праву термин "онлайн сервис", которому авторы, очевидно являясь последовательными приверженцами философии иррационализма придали свой, только им известный смысл, предоставив читателям возможность более чем свободной трактовки содержания понятия. И это только один из примеров двусмысленности и противоречивости правовых норм, регулирующих льготирование деятельности субъектов индустрии программной продукции, коими небольшой по своему объему правовой институт снабжен весьма щедро.
Еще одной новацией, вводимой с 1 января следующего года, является учет в отчетности плательщиков налога на прибыль предприятий налоговых разниц, т.е. разниц, возникающих между оценкой и критериями определения доходов, затрат, активов и обязательств по правилам бухгалтерского и налогового учета. Нововведение является еще одним шагом на пути к реализации несбыточной мечты украинского налогоплательщика – унификации налогового и бухгалтерского учета.
С 1 января 2013 года вводится льгота по налогу на прибыль (уплата налога по ставке 0%) в соответствии с Законом "О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики Украины". Стимулирующая льгота является достаточно привлекательной для организаций, планирующих реконструкцию либо модернизацию производства на сумму от 0,5 до 3 млн. евро. При этом условии, а также при достижении двух других установленных законом критериев – новые рабочие места в количестве от 25 до 150, средний размер зарплаты, в 2,5 раза превышающий установленный минимальный, предприниматель вполне может быть освобожден от уплаты налога на прибыль до 2017 года, а также получить право на применение метода ускоренной амортизации основных средств, что также немаловажно. При этом, сумма льготы не может превышать сумму инвестиции предпринимателя. Учет льготированной деятельности ведется отдельно.
Изменения по уплате налога на прибыль
Без всякого преувеличения топ-новостью наступающего года станет авансовый порядок уплаты налога на прибыль предприятий. Плательщики налога (кроме вновь созданных, неприбыльных организаций, сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также лиц с доходами за предыдущий год в объеме до 10 млн. грн.) ежемесячно уплачивают авансовый взнос налога в сумме не менее 1/12 начисленной к уплате суммы налога за предыдущий год. При этом, налоговая декларация подается за годовой отчетный период. Вновь созданные предприятия, неприбыльные организации, и организации с доходами за предыдущий год в объеме до 10 млн. грн. освобождаются от уплаты авансовых взносов.
Если плательщик по результатам первого квартала отчетного налогового года не получил прибыль либо получил убыток, он имеет право подать налоговую декларацию и финансовую отчетность за первый квартал. В таком случае он освобождается от уплаты авансовых платежей до конца года, а налоговые обязательства определяет в обычном порядке.
Насколько положительным будет влияние новой системы уплаты налога на прибыль на налоговые правоотношения, покажет практика, однако, уже сейчас можно указать на некоторые несогласованности новой модели. Касательно сроков уплаты авансовых платежей. В соответствии с п.57.1 авансовые платежи уплачиваются в порядке и сроки, предусмотренные для месячного налогового периода. Согласно этой же статьи налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить суму налогового обязательства, указанную в налоговой декларации на протяжении 10 календарных дней, наступающих за последним днем соответствующего граничного срока, предусмотренного Кодексом для подачи налоговой декларации (для месячного отчетного периода – 20 дней за последний днем отчетного месяца – п. 49.18.1). Таким образом, если идти по логике законодателя – срок уплаты составляет 20 дней + 10 дней = 30 дней, следующих за последним днем отчетного месяца. Но ведь, согласно абзацу четвертому п.57.1 НК авансовый платеж налога на прибыль осуществляется вообще без подачи декларации! В какой же срок должен вноситься он в бюджет? Еще нюанс: по п.57.1 НК определенная плательщиком в расчете, прилагаемом к годовой декларации сумма авансового взноса является согласованной сумой денежных обязательств. Тогда почему в п.126.1 этот взнос прямо разграничивается с денежным обязательством, упоминаясь в тексте наравне с ним?
Очень хотелось бы, чтобы авансовые взносы стали еще одним шагом к цивилизованным механизмам уплаты налога на прибыль, максимально приближая налоговый период к общепринятому в цивилизованных странах годовому. Однако, количество оговорок и несогласованностей в тексте норм п.57.1 ст.57 НК порождает обоснованные сомнения в этом.
Так или иначе, всем плательщикам налога на прибыль, соответствующим указанным в законе критериям, в январе – феврале 2013 года, следует уплатить авансовый взнос налога в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за 9 месяцев 2012г. Взнос должен быть осуществлен в течение 20 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем отчетного налогового месяца.
Понятие обычной цены
Бесспорно, порадует налогоплательщиков и напоминание о том, что с 1 января следующего года вступает в силу статья 39 НК, вместо которой сегодня действует п.1.20 статьи 1 Закона "О налогообложении прибыли предприятий". Речь идет об обычных ценах и некоторых нюансах их определения, вводимых Налоговым кодексом. Что нового в регулировании "обычного ценообразования" нам следует ожидать?
Также как и согласно действующей норме после нового года обычная цена на товары, работы и услуги совпадает с договорной ценой, если не будет доказано иное, в том числе, если обычную цену невозможно будет установить. При этом бремя доказывания факта не соответствия договорной и обычной цены возлагается на налоговый орган. Налоговый орган имеет право обратиться к плательщику за обоснованием договорной цены, однако плательщик имеет право не предоставлять такое обоснование, сославшись на то, что обязанность по доказыванию соответствующего факта лежит на налоговом органе.
Приятным для плательщиков является то обстоятельство, что в случае отклонения договорных цен от обычных менее чем на 20%, такое отклонение не может быть основанием для доначисления соответствующих сумм налога.
Кроме того, законом установлен особый порядок определения суммы налогового обязательства в случае отклонения договорной цены от обычной. Принятое по результатам пересмотра цены и соответствующего пересчета объекта налогообложения налоговое уведомление-решение считается отозванным в случае, если оно будет обжаловано плательщиком либо просто установленная в нем сумма денежного обязательства не будет оплачена в установленные сроки. В таком случае, сумма недоимки подлежит взысканию с плательщика по иску налогового органа через суд в обычной процедуре искового производства.
Кроме того, статья 39 НК содержит детальное описание методов определения обычной цены, также случаи, когда применение обычной цены является обязательным (операции со связанными лицами, бартерные операции, операции с плательщиками, пребывающими на специальных режимах налогообложения). Перечень не является исключительным, посему обычные цены могут применяться и в других случаях, установленных законом (например, при налогообложении НДС - ст.188 НК).
Другие изменения
Если коротко охарактеризовать основные изменения налогового законодательства, касающегося отдельных отраслей экономики, то обращает на себя внимание исключение рентной платы за нефть, газ и газовый конденсат, добываемых на территории Украины (раздел Х НК). Нововведение, вызвавшее в свое время очень горячие дискуссии в определенных узких кругах. С 2013 г. восстанавливаются ранее существовавшие ставки акцизов на нефтепродукты (хотя шансов на то, что в последний день их снова не поднимут не много). Также не всех, но многих коснутся изменения в правовое регулирование экологического налога (уточняется состав плательщиков налога и в соответствии с Переходными положениями НК (п.2 подраздела 5) на протяжении всего 2013 года ставки налога составят 75% от установленных базовых ставок НК).
Таковыми (если оставить за скобками акцизы, многострадальный налог на недвижимость, перспективы которого туманны, узкоотраслевые и просто технические нормы) являются основные налоговые сюрпризы, заботливо приготовленные властью под елочку 2013 года отечественному бизнесу. Несмотря на то, что во многие из нововведений заложены абсолютно позитивные идеи, грешат в равной степени все они одним – низким уровнем нормотворческой техники, ошибками и противоречиями, способными нивелировать либо свести к минимуму весь их позитив. К сожалению, работа над ошибками не до введения (а в идеале – до принятия), а уже в процессе исполнения налоговых норм стала признаком, отличающей чертой налоговой политики государства на протяжении всей истории украинской независимости. И пока отсутствуют даже намеки на исправление подходов государства к юридическому качеству налогового регулирования.
prostobiz.ua
НАПОМНИМ,
что очень много важных нововведений касательно бизнеса вступило в силу или принято законодателями летом 2012 года – едва ли не больше, чем за два предыдущих сезона.
Госрегулирование и госмониторинг цен
21 июня 2012 года принят, а 3 августа вступил в силу новый Закон «О ценах и ценообразовании» (№5007 ). Этим законом четче, чем в предыдущем, еще советском его варианте 1990 года со всеми дополнениями урегулированы основания для внедрения госрегулирования цен, виды госрегулирования цен, порядок их применения, дифференцирование административных и рыночных методов ценообразования. Разграничена компетенция Кабмина, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления относительно государственного регулирования цен. Определен порядок государственного мониторинга цен.
В целом, для «мирного» периода развития экономики никаких значительных перемен в ценообразовании новая версия профильного закона не несет. А вот в случае наступления волны кризисных явлений центральные и региональные власти впервые войдут в них с заранее подготовленной серьезной «подушкой безопасности», уменьшающей социальное напряжение – конечно, путем едва ли ручного госуправления тарификационными бизнес-процессами (но в кризис уже будет и не до отстаивания свободы предпринимательства).
Стоит учесть, что новым законом впервые установлены очень жесткие наказания за нарушение ценовых предписаний государства – которые, опять же, в кризис могут явиться важным параметром существования (или приостановки существования) тысяч предприятий малого бизнеса.
О зоне свободной торговли (ЗСТ) внутри СНГ
Во второй половине лета 2012 года Верховная Рада и Президент ратифицировали Договор о зоне свободной торговли (ЗСТ) внутри СНГ. Для уже ратифицировавших его России, Украины и Беларуси он вступит в силу через несколько недель: 20 сентября 2012 года.
Режим ЗСТ приведет к значительным изменениям, прежде всего, для субъектов внешнеэкономической деятельности, работающей с ближним зарубежьем и сталкивающейся сейчас с рядом ограничений на импорт в эти страны, фискально-административными пограничными барьерами, отсутствием единой игры у операторов крупносырьевого малоконкурентного рынка (зернового, к примеру) и транспортными нестыковками.
Дальние же последствия «освобождения» торговли с СНГ – связанные с получением новых конкурентных преимуществ некоторыми товарами, согласованием транспортных потоков и анонсированным созданием международных транспортных коридоров – сейчас даже невозможно просчитать.
В любом случае, разработка положений ЗСТ пока что в самом разгаре, и теперь к ней подключились украинские бизнес-регуляторы. То, что «перспективы углубления интеграции», как назвали с дальним прицелом проектируемые изменения россияне, могут оказаться достаточно бездонными – и пока еще непредсказуемыми для импортно-экспортных операций украинских компаний, да и для внутреннего рынка.
С базовой версией Договора о ЗСТ от октября 2011 года можно ознакомиться на портале парламента – документ №997-n25 .
Регистрация недвижимости и земли
8 августа 2012 года вступил в силу Закон №5037 , упростивший госрегистрацию земельных участков и прав на недвижимость. Законом предусмотрена:
•возможность подачи документов на государственную регистрацию прав как в бумажной, так и в электронной форме;
•наделение нотариусов полномочиями государственного регистратора;
•возможность получения извлечения из Госреестра лицами, которые имеют вещные права на чужое недвижимое имущество, а также информации о наличии ипотеки и отягощений вещных прав на недвижимое имущество;
•освобождение физических и юридических лиц от уплаты госпошлины при проведении госрегистрации прав, которые возникли и зарегистрированы до вступления в силу Закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и их отягощений» (принят 01.07.2004)».
Помимо того, в отношении земли отдельным законом урегулированы вопросы, связанные с проведением земельных торгов, подбором земельных участков и подготовкой лотов к продаже, подготовкой и проведением аукциона, утверждением и обнародованием его результатов, ранее не имевшие законодательного выражения в Земельном Кодексе.
В отношении же строящейся недвижимости 18 августа 2012 года вступили в силу изменения в закон «Об ипотечных облигациях», согласно которым эмитент ипотечных облигаций, управитель и аудитор не могут быть связанными между собой лицами, а организация, обслуживающая ипотечные активы не может быть связанным лицом управителя и аудитора
Формулировки договоров поставки
Законом Украины от 5 июля 2012 года (вступил в силу 3 августа) внесены изменения в некоторые законодательные акты Украины относительно определения условий поставок. «Отныне субъекты хозяйствования смогут использовать в договорах поставки известные международные обычаи, рекомендации, правила международных органов и организаций, в том числе правила Инкотермс любой редакции», – подчеркивает Екатерина Гутгарц, редактор портала Prostopravo.com.ua..
Бартерные операции
18 августа 2012 вступили в силу изменения (Закон №5061 ) в Закон «О регулировании товарообменных (бартерных) операций в сфере внешнеэкономической деятельности», которыми отменено разовое индивидуальное разрешение на превышение установленных сроков ввоза товаров (выполнения работ, предоставления услуг), которые импортируются по бартерным договорам.
Повезло IT-индустрии и отельному бизнесу
Законом №5091 от 5 июля 2012 года для субъектов индустрии программной продукции установлена ставка налога на прибыль 5% с 1 января 2013 года при нулевом НДС на поставки программной продукции. Попутно закон впервые утвердил четкий перечень видов софта, входящего в законотворческое понятие «программная продукция».
С 1 августа 2012 года законом №5180 снижены требования для освобождения от налогообложения до конца 2020 года операторов трехзвездочных и более элитных гостиниц. Отныне на налоговые каникулы уйдут отели с долей дохода от предоставления услуг временного проживания от 50% совокупного дохода отеля (ранее было 75%, что выводило из-под льгот гостиницы, зарабатывающие половину или хотя бы треть дохода за счет питания визитеров и внешних посетителей, конференц-сервиса, бассейна, медобслуживания, трансфера и тому подобного неизбежного у отельных операторов дополнительного сервиса).
НДС, единый налог и другие «совершенствования налоговых норм»
Одни из наиболее значимых и ожидаемых предпринимателями изменений были внесены Законом №4834 , который вступил в силу с 1 июля 2012 года, за исключением отдельных норм, вступающих силу только с 1 января 2013 года.
Так, из Налогового Кодекса было исключено положение, что для добровольной регистрации плательщиком НДС объемы поставки товаров/услуг налогоплательщика другим налогоплательщикам за последний год должны совокупно составлять не менее 50 процентов общего объема поставок – которое фактически лишало новообразованных субъектов хозяйствования возможности добровольно регистрироваться плательщиками НДС. В связи с этим, была исключена и норма о возможности добровольно зарегистрироваться как плательщик НДС для лица, уставный капитал или балансовая стоимость активов которого превышает 300 тыс. грн.
«Следовательно, сейчас кодекс предусматривает обязательную регистрацию плательщиком НДС в случаях, установленных статьей 181 Кодекса (достижение «предельных» 300 тыс. грн., как и было раньше), или в добровольном порядке только по соответствующему решению и заявлению налогоплательщика, без каких-либо ограничений по объему поставок и срокам», – констатирует Юлия Божко, адвокат, судья третейского суда, партнер юридической компании «Закон Победы ».
Помимо того, отныне налоговое требование не направляется, если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает двадцати необлагаемых минимумов доходов граждан (в предыдущей редакции фигурировал один необлагаемый минимум доходов граждан»).
Также закон установил жесткий срок для передачи в ЕГРПОУ данных о постановке на учет юридических лиц в качестве плательщиков налогов – а именно, в день постановки на учет таких лиц. Ранее юрлицам по месту учета на следующий день после регистрации выдавалась соответствующая справка.
Законом № 5083 от 5 июля 2012 года введена обязанность уплаты авансового взноса по налогу на прибыль, который уплачивается в порядке и в сроки, установленные для месячного налогового периода, в размере не менее 1/12 начисленной к уплате суммы налога за предыдущий отчетный (налоговый) год, если доход за год превышал 10 миллионов гривен. Эта норма не применяется к новосозданным предприятиям.
Тем же законом существенные изменения в Налоговый Кодекс были внесены и в части упрощенной системы налогообложения.
«Так, количество групп плательщиков единого налога увеличилось с четырех до шести. При этом требования к плательщикам единого налога первой-четвертой групп существенно не изменились. Что касается новых групп, то к пятой группе отнесены ФЛП, у которых в течение календарного года количество работников одновременно не превышает 20 человек, а объем дохода составляет не более 20 млн. гривен. Шестая группа – это юридические лица с доходом в течение календарного года до 20 млн. гривен и численностью наемных лиц до 50 человек. Ставка единого налога для этих групп составляет 7% от дохода при условии уплаты НДС или 10% от дохода – для неплательщиков НДС», – описывает новшества Юлия Божко.
По мнению эксперта, расширение групп плательщиков единого налога за счет введения дополнительных двух групп «упрощенцев» с объемом дохода до 20 миллионов гривен расширяет возможности выбора способов оптимизации налогообложения, а также позволит создать равные конкурентные условия с субъектами хозяйствования, которые работают на общей системе налогообложения.
