Планы по внедрению Всеобщего декларирования доходов в Украине.
Всеобщее декларирование доходов украинцев, возможно, введут с 2014 года.
Cейчас Министерство доходов и сборов (МДС) Украины сейчас занимается разработкой соответствующего законопроекта. Власти планируют получить в бюджет 1 млрд гривен в год, после того как инициатива заработает.
В МДС планируют, что налоговые декларации будут подавать все украинцы старше 18 и младше 65 лет (при условии отсутствия дополнительных доходов, кроме пенсии). В декларации жители Украины должны будут указывать доходы и декларировать имущество без уточнения источников благосостояния. Однако, если к декларации у налоговиков возникнут вопросы, они могут потребовать объяснить происхождение денег.
***
Год 2013
Продолжается, начатая 1 января 2013 года, кампания декларирования полученных гражданами Украины в 2012 году доходов.
Нынешний этап декларирования требует от налоговых органов детальной информированности относительно социально-экономического состояния разных категорий населения, умения отыскивать скрытые резервы уплаты налогов с доходов физических лиц. Но не менее важным требованием настоящего является осведомленность граждан, например люди должны знать, что при декларировании можно не только уплатить определенную сумму денег, но и, наоборот, получить некоторую компенсацию за уже уплаченный подоходный налог.
Как при декларировании доходов населения в Украине получить налоговую скидку в 2013 году?
Как рассчитать налоговую скидку
Кампания по декларированию доходов населения за 2012 год набирает обороты, а это значит, что многих украинцев ожидает довольно неприятное событие – расставание с кругленькой суммой денег.
Однако, для некоторых – это, наоборот, возможность получить от государства некоторую компенсацию. В данной статье myBank расскажет, что такое налоговая скидка и какие расходы позволяют ее оформить.
СУТЬ ПОНЯТИЯ «НАЛОГОВАЯ СКИДКА»
Налоговая скидка – это сумма определенных расходов человека, на размер которой уменьшается налогооблагаемый доход, но – что очень важно – полученный исключительно в виде заработной платы.
Пример: Общий доход в виде заработной платы гражданина Иваненко в 2012 году составил 100 000 грн., а сумма расходов, попадающая под определение налоговой скидки – 20 000 грн. Поэтому, в конечном итоге, налог должен взиматься не со 100 000 грн, а только с 80 000 грн.
Расходы, подпадающие под определение налоговой скидки, необходимо подтвердить квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров купли-продажи товаров или услуг и т.д. В подтверждающих документах обязательно должна быть указана стоимость приобретенных товаров и услуг, а также период их продажи.
Оригиналы вышеуказанных документов не нужно направлять в орган Государственной налоговой службы, но их необходимо хранить не менее трех лет. При этом основанием для начисления налоговой скидки является годовая налоговая декларация, в которой налогоплательщику необходимо самостоятельно указать сумму расходов, которые уменьшают налогооблагаемый размер дохода.
ПЕРЕЧЕНЬ РАСХОДОВ ДЛЯ НАЛОГОВОЙ СКИДКИ
1. Ипотека
Если площадь купленного жилья не превышает 100 кв.м., то к налоговой скидке относится сумма всех процентов по кредиту за отчетный год.
Если же размер жилья превышает 100 кв.м, то для определения размере налоговой скидки необходимо сумму процентов за отчетный год умножить на специальный коэффициент, для расчета которого необходимо 100 кв.м. поделить на фактическую площадь купленного жилья.
2. Благотворительность
В этот пункт включена сумма средств или стоимость имущества, переданных налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям.
Однако общая сумма расходов на меценатство, подпадающая под определение налоговой скидки, не может превышать 4% от суммы общего налогооблагаемого дохода человека.
3. Образование
Сумма средств, уплаченных налогоплательщиком за обучение в среднем профессиональном или высшем учебном заведении или за обучение члена его семьи первой степени родства, который не получает заработной платы.
Такая сумма в отчетном, 2012 году, не может превышать 1500 гривен на каждого обучающегося члена семьи в месяц.
4. Лечение
Сюда включены расходы за платные медицинские услуги, предоставленные налогоплательщику или членам его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарств.
5. Реабилитация для инвалидов
Согласно с этим пунктов, к налоговой скидке относятся затраты налогоплательщика-инвалида за услуги и средства реабилитации в размерах, которые не перекрываются выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского страхования.
Важно! Четвертая и пятая статьи расходов не покрывают затраты на косметические услуги, протезирование зубов, аборты, операции по изменению пола, лечение венерических заболеваний, лечение табачной или алкогольной зависимости, оплату сомнительных медицинских услуг.
6. Страхование
Сумма расходов налогоплательщика на оплату полиса страхования жизни, пенсионных взносов в негосударственные пенсионные фонды, а также взносы на банковский пенсионный депозитный счет, как в его пользу, так и в пользу членов его семьи первой ступени родства.
При этом в первом случае максимальный размер налоговой скидки может достигать 1500 грн. за каждый месяц действия договора пенсионного страхования или страхования жизни, а во втором - лишь 750 грн. в месяц.
7. Репродуктивные технологии
В эту статью входят расходы налогоплательщика на оплату вспомогательных репродуктивных технологий, но не более чем сумма, равная трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год.
8. Усыновление
Сумма расходов налогоплательщика на оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины.
9. Биотопливо
Сюда включены расходы налогоплательщика направленные на переоборудование двигателя транспортного средства для использования в качестве топлива биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа или других видов биотоплива.
10. «Доступное жилье»
Суммы расходов налогоплательщика на строительство или приобретение недвижимости, определенной законом как «доступное жилье», в том числе на погашение льготного ипотечного кредита на приобретение «доступного жилья» и процентов по нему.
ОГРАНИЧЕНИЯ НА НАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СКИДКИ.
1. Налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту Украины.
2. Общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать суммы общего годового налогооблагаемого дохода гражданина, полученного в виде заработной платы.
3. Если налогоплательщик до конца года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки, то такое право на следующие налоговые годы не переносится.
То есть, если гражданин Иваненко в 2011 году имел расходы, которые позволяют ему уменьшить облагаемый налогом доход, но в 2012 не воспользовался налоговой скидкой, то при расчете размера налоговой скидки в 2013 году эти расходы не будут учтены.
Если после прочтения этой статьи у Вас возникли дополнительные вопросы, то задавайте их в рубрике «Консультации»
Государственная налоговая служба (ГНС) разъяснила, как украинцы, имеющие право на получение налоговой скидки на обучение, могут ее самостоятельно рассчитать.
Для начала, как отметили в налоговой, граждане, имеющие право на налоговую скидку в связи с понесенными расходами на обучение за прошлый отчетный налоговый, должны подать в орган ГНС по месту своей регистрации (прописки) Декларацию об имущественном состоянии и доходах (Декларация) и приложение 6 "Перечень сумм расходов, включаемых в состав налоговой скидки по статье 166 раздела IV Налогового кодекса Украины" (Приложение 6) к Декларации.
Итак, рассмотрим примеры расчета суммы налоговой скидки на обучение с использованием тех показателей, которые должны быть отражены при заполнении Декларации и Приложения 6.
Обозначения:
ЗП - доход в виде начисленной (полученной) заработной платы;
Б - база налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) - отражается в строке 10 Приложения 6 налоговой декларации, и определяется путем уменьшения годовой суммы полученной заработной платы на сумму единого социального взноса (ЕСВ) и налоговой социальной льготы (НСЛ) с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 раздела IV Налогового кодекса Украины (НКУ),
Б = ЗП - ЕСВ - НСЛ;
C - ставка налога на доходы физических лиц согласно п. 167.1 раздела IV НКУ;
Н - годовая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с полученных физическим лицом доходов в виде заработной платы;
Н = Б х С, как следствие, С = П / Б;
Р - сумма (стоимость) расходов налогоплательщика-резидента, разрешенных для включения в налоговую скидку - отражается в строке 11 приложения 6 налоговой декларации, (переносится сумма из строки 09, но не более строки 10 приложения 6).
НС - сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная по результатам проведения перерасчета - отражается в строке 12 приложения 6 налоговой декларации в связи с подачей декларации на получение налоговой скидки;
Согласно требованиям НКУ сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, определяется по формуле:
НС = Н – (( Б – В ) х С) (1)
Пример 1:
Заработная плата (ЗП) за 2011 год - 15 840 грн.
НДФЛ (Н) за год (ставка 15%) - 1443, 48 грн. (120,29 х12),
ЕСВ за год - 570,24 (47,52 х12) грн.,
НСЛ за год - 5646 грн. (470,5 х12),
Сумма расходов (Р) - 5000 грн.
НС (сумма налоговой скидки) = 1443, 48 - ((15 840 – 570,24 -5 646 - 5000) х 15%) = 749,92 грн
Пример 2:
Заработная плата (ЗП) за 2011 год - 102 000 грн.
НДФЛ (Н) за год (ставка 15%) - 14 749,2 грн.
ЕСВ за год (3.6%) - 3672 грн.
НСЛ за год - 0 грн.
Сумма расходов (Р) - 7000 грн.
НС (сумма налоговой скидки) =14749,2 - ((102 000-3672-0-7000) х 15%) = 1050 грн.
В случае, если доходы физического лица в виде заработной платы в течение года облагались налогами по ставкам НДФЛ 15%, так и 17%, порядок использования ставки налога (С) в приведенной формуле не определен.
Путем подстановки значений аргументов в формуле (1), получаем упрощенную формулу (2), в которой такой аргумент, как "ставка налога" не используется:
НС = (Р / ( ЗП – ЕСВ – НСЛ)) х Н (2)
или
НС = Р / ( Б ) х Н
НС (сумма налоговой скидки) = (7000/(102 000-3672 -0))х14749,2 = 1050 грн.
Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации.
Для проведения перерасчета необходимы следующие документы для подачи в налоговый орган:
а) справка от работодателя (работодателей) о полученной заработной плате, в которой должны быть отражены: сумма начисленной заработной платы, сумма удержанного из начисленной заработной платы единого социального взноса, сумма налоговой социальной льготы (при ее наличии), на которую в течение года была уменьшена заработная плата для определения базы налогообложения и сумма НДФЛ, удержанная с начисленной заработной платы;
б) документы, подтверждающие сумму расходов налогоплательщика, разрешенную для включения в налоговую скидку: квитанции, фискальные или товарные чеки, приходные кассовые ордера; договор с учебным заведением; справка о полученных в отчетном году доходов; документы, подтверждающие степень родства (в случае компенсации стоимости среднего профессионального или высшего образования члена семьи первой степени родства) и т.п.
Целесообразно предоставлять в налоговый орган копии указанных документов. Оригиналы этих документов не направляются в налоговую, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного НКУ (3 года).
Налоговую скидку на обучение можно получить до конца года
Налоговым кодексом Украины (НКУ) предусмотрена возможность подачи декларации об имущественном состоянии и доходах с целью получения налоговой скидки, в частности возврата части средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу отечественных учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого налогоплательщика и / или члена его семьи первой степени родства, который не получает заработной платы.
Согласно ст. 166 НКУ в налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности, квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходным кассовым ордерам, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должна быть отражено стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).
То есть, физическое лицо, которое имеет право воспользоваться налоговой скидкой, должно предоставить в орган государственной налоговой службы вместе с декларацией об имущественном состоянии и доходах следующие документы:
1. Справку о полученных в отчетном году доходах;
2. Копию договора (контракта) с учебным заведением;
3. Копии платежных документов, подтверждающих уплату за обучение;
4. В случае компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования члена семьи первой степени родства - документы, подтверждающие степень родства (копии паспорта, идентификационного кода, свидетельства о рождении ребенка и т.п.). При этом, если член семьи первой степени родства после регистрации брака меняет фамилию и в квитанциях указано новую фамилию, то нужно предоставить еще и копию Свидетельства о браке.
Налоговая скидка может применяться исключительно к доходу, полученному налогоплательщиком резидентом в течение отчетного 2012 налогового года в виде заработной платы и начисляется только в пределах ее размера.
С целью получения налоговой скидки декларация подается до 31.12.2013 г. В случае если налогоплательщик до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки, такое право на следующие налоговые годы не переносится.
Подача декларации о доходах в 2013 году за 2012 отчетный год: что нового
Приближается 30 апреля 2013 года, а это значит, что пора подавать декларацию о доходах.
Что изменилось в подаче документа налоговому органу, по сравнению с прошлым годом, и о каких налоговых новеллах нужно знать, чтобы оформить отчет правильно – исследовал Prostobank.ua
Форма подачи
Новая форма налоговой декларации, введенная в обиход прошлом году, успешно прошла испытание практикой, и получила позитивную оценку экспертов. «Новая форма декларации, на мой взгляд, стала более структурированной и понятной для налогоплательщика, хотя и громоздкой в силу количества приложений к ней, - считает Екатерина Гутгарц, главный редактор Prostopravo.com.ua. – Но поскольку налогоплательщикам разрешили заполнять не все приложения, если он не получал в течение года указанных в них доходов, этот недостаток нивелируется».Подробно о заполнении формы – в статье «Подача декларации о доходах в 2012 году: что нового».
Главная новинка, связанная с подачей декларации в 2013 году (за 2012 отчетный год) – это возможность подать документ в электронной форме, без спешки и очередей. «Для этого нужно сначала получить в Аккредитованном центре сертификации ключей ИДД ДПС электронную подпись, затем скачать с сайта того же Аккредитованного центра сертификации ключей программное обеспечение и установить его, заключить с налоговой инспекцией договор «О признании электронных документов» в электронном виде, использовав для его подписания свою электронную подпись. Потом можно отправлять в налоговую отчеты в электронной форме», - рассказывает Екатерина Гутгарц, главный редактор Prostopravo.com.ua.
Сертификаты ключей ЭЦП и программное обеспечение для составления электронных отчетов можно получить абсолютно бесплатно, и по состоянию на 15 марта 2013 года уже более 100 тысяч украинцев воспользовались этой возможностью, из них физических лиц – почти 75 тысяч. Несмотря на популярность новинки, подходить к получению электронной подписи нужно с рассуждением – далеко не каждому налогоплательщику с ней будет проще, чем без нее.
«Если цель получения ЭЦП — только подача годовой декларации, то это лишние хлопоты, поскольку срок действия ключа — один год, и через год вам все равно опять придется его получать. В то же время ЭЦП может быть использован налогоплательщиком, например, для заключения договоров в электронной форме в течение года с другими лицами. Для этих целей ЭЦП стоит получать, ведь в Аккредитованном центре налоговой эта услуга бесплатна», - рекомендует Екатерина Гутгарц, главный редактор Prostopravo.com.ua .
Что нового?
Что касается законодательных новшеств, то первое, о чем следует знать тем, кто подает налоговую декларацию – это изменение размера минимальной заработной платы, ведь она влияет на ставку, по которой облагаются налогом доходы украинцев. Если ваши доходы превышают 10 минимальных заработных плат, то размер налога составит уже 17%, а не 15%.
По состоянию на 1 января 2012 года размер минимальной заработной платы составил 1073 грн. Следовательно, налогоплательщик, получивший доход, превышающий 10 730 грн. в месяц, должен будет заплатить с такого дохода налога в размере 17%.
Еще одно законодательное новшество связано с заполнением декларации о доходах лиц, у которых в течение 2012 года было два или более работодателей.
В прошлом году по закону украинцы в таких случаях декларацию не были обязаны подавать, теперь им придется это делать – для того, чтобы государство смогло получить свой налог по повышенной ставке, если для этого есть предпосылки. «Как и раньше, если физическое лицо получало в течение года доходы только от одного налогового агента, декларацию подавать не нужно. Но если доход в течение месяца был получен от 2 и более налоговых агентов и превысил 10 минимальных заработных плат (10 730 гривен), то декларацию подавать нужно. Придется доплатить 2% налога с этой суммы (так как такой доход облагается по ставке 17%, а 15%, как правило, удерживается работодателями-налоговыми агентами – прим. ред.)», - рассказывает Екатерина Гутгарц.
О налоговой скидке
Никаких законодательных новелл, которые коснутся налоговой скидки, последний год не принес. Единственное изменение касается размера прожиточного минимума. «Нужно помнить, что изменился размер прожиточного минимума — 1073 грн. для трудоспособного лица с 01.01.2012 года, который применяется при определении граничных сумм применения налоговой скидки для некоторых видов расходов в соответствии с п.169.4.1 ст. 169 НКУ», - отмечает Екатерина Гутгарц, главный редактор Prostopravo.com.ua. Иными словами, на налоговую льготу будут иметь право те лица, чей доход не превысит сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен, то есть 1073*1,4 или приблизительно 1500 гривен.
Штрафы
Штрафные санкции остались прежними - за неподачу или несвоевременную подачу отчетности – 170 грн. (статья 120 НК), за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 25% от суммы начисленного контролирующими органами дохода (статья 123 НК).
Мнение
Дмитрий Гутгарц, управляющий партнер Адвокатского бюро "АБГ"
Если налогоплательщик не оплачивает согласованную сумму обязательства, штраф составит при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока оплаты денежного обязательства — 10% суммы налогового долга; при задержке свыше 30 календарных дней, следующих за последним днем срока оплаты суммы денежного обязательства — 20% суммы налогового долга (126 статья НК). Кроме штрафов, НК предусматривает начисление пени, которая начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций) из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения налогового долга или на день его погашения (в зависимости от того, какая из ставок больше) за каждый календарный день просрочки.
Всеобщее декларирование доходов украинцев, возможно, введут с 2014 года.
Cейчас Министерство доходов и сборов (МДС) Украины сейчас занимается разработкой соответствующего законопроекта. Власти планируют получить в бюджет 1 млрд гривен в год, после того как инициатива заработает.
В МДС планируют, что налоговые декларации будут подавать все украинцы старше 18 и младше 65 лет (при условии отсутствия дополнительных доходов, кроме пенсии). В декларации жители Украины должны будут указывать доходы и декларировать имущество без уточнения источников благосостояния. Однако, если к декларации у налоговиков возникнут вопросы, они могут потребовать объяснить происхождение денег.
***
Год 2013
Продолжается, начатая 1 января 2013 года, кампания декларирования полученных гражданами Украины в 2012 году доходов.
Нынешний этап декларирования требует от налоговых органов детальной информированности относительно социально-экономического состояния разных категорий населения, умения отыскивать скрытые резервы уплаты налогов с доходов физических лиц. Но не менее важным требованием настоящего является осведомленность граждан, например люди должны знать, что при декларировании можно не только уплатить определенную сумму денег, но и, наоборот, получить некоторую компенсацию за уже уплаченный подоходный налог.
Как при декларировании доходов населения в Украине получить налоговую скидку в 2013 году?
Как рассчитать налоговую скидку
Кампания по декларированию доходов населения за 2012 год набирает обороты, а это значит, что многих украинцев ожидает довольно неприятное событие – расставание с кругленькой суммой денег.
Однако, для некоторых – это, наоборот, возможность получить от государства некоторую компенсацию. В данной статье myBank расскажет, что такое налоговая скидка и какие расходы позволяют ее оформить.
СУТЬ ПОНЯТИЯ «НАЛОГОВАЯ СКИДКА»
Налоговая скидка – это сумма определенных расходов человека, на размер которой уменьшается налогооблагаемый доход, но – что очень важно – полученный исключительно в виде заработной платы.
Пример: Общий доход в виде заработной платы гражданина Иваненко в 2012 году составил 100 000 грн., а сумма расходов, попадающая под определение налоговой скидки – 20 000 грн. Поэтому, в конечном итоге, налог должен взиматься не со 100 000 грн, а только с 80 000 грн.
Расходы, подпадающие под определение налоговой скидки, необходимо подтвердить квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров купли-продажи товаров или услуг и т.д. В подтверждающих документах обязательно должна быть указана стоимость приобретенных товаров и услуг, а также период их продажи.
Оригиналы вышеуказанных документов не нужно направлять в орган Государственной налоговой службы, но их необходимо хранить не менее трех лет. При этом основанием для начисления налоговой скидки является годовая налоговая декларация, в которой налогоплательщику необходимо самостоятельно указать сумму расходов, которые уменьшают налогооблагаемый размер дохода.
ПЕРЕЧЕНЬ РАСХОДОВ ДЛЯ НАЛОГОВОЙ СКИДКИ
1. Ипотека
Если площадь купленного жилья не превышает 100 кв.м., то к налоговой скидке относится сумма всех процентов по кредиту за отчетный год.
Если же размер жилья превышает 100 кв.м, то для определения размере налоговой скидки необходимо сумму процентов за отчетный год умножить на специальный коэффициент, для расчета которого необходимо 100 кв.м. поделить на фактическую площадь купленного жилья.
2. Благотворительность
В этот пункт включена сумма средств или стоимость имущества, переданных налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям.
Однако общая сумма расходов на меценатство, подпадающая под определение налоговой скидки, не может превышать 4% от суммы общего налогооблагаемого дохода человека.
3. Образование
Сумма средств, уплаченных налогоплательщиком за обучение в среднем профессиональном или высшем учебном заведении или за обучение члена его семьи первой степени родства, который не получает заработной платы.
Такая сумма в отчетном, 2012 году, не может превышать 1500 гривен на каждого обучающегося члена семьи в месяц.
4. Лечение
Сюда включены расходы за платные медицинские услуги, предоставленные налогоплательщику или членам его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарств.
5. Реабилитация для инвалидов
Согласно с этим пунктов, к налоговой скидке относятся затраты налогоплательщика-инвалида за услуги и средства реабилитации в размерах, которые не перекрываются выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского страхования.
Важно! Четвертая и пятая статьи расходов не покрывают затраты на косметические услуги, протезирование зубов, аборты, операции по изменению пола, лечение венерических заболеваний, лечение табачной или алкогольной зависимости, оплату сомнительных медицинских услуг.
6. Страхование
Сумма расходов налогоплательщика на оплату полиса страхования жизни, пенсионных взносов в негосударственные пенсионные фонды, а также взносы на банковский пенсионный депозитный счет, как в его пользу, так и в пользу членов его семьи первой ступени родства.
При этом в первом случае максимальный размер налоговой скидки может достигать 1500 грн. за каждый месяц действия договора пенсионного страхования или страхования жизни, а во втором - лишь 750 грн. в месяц.
7. Репродуктивные технологии
В эту статью входят расходы налогоплательщика на оплату вспомогательных репродуктивных технологий, но не более чем сумма, равная трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год.
8. Усыновление
Сумма расходов налогоплательщика на оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины.
9. Биотопливо
Сюда включены расходы налогоплательщика направленные на переоборудование двигателя транспортного средства для использования в качестве топлива биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа или других видов биотоплива.
10. «Доступное жилье»
Суммы расходов налогоплательщика на строительство или приобретение недвижимости, определенной законом как «доступное жилье», в том числе на погашение льготного ипотечного кредита на приобретение «доступного жилья» и процентов по нему.
ОГРАНИЧЕНИЯ НА НАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СКИДКИ.
1. Налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту Украины.
2. Общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать суммы общего годового налогооблагаемого дохода гражданина, полученного в виде заработной платы.
3. Если налогоплательщик до конца года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки, то такое право на следующие налоговые годы не переносится.
То есть, если гражданин Иваненко в 2011 году имел расходы, которые позволяют ему уменьшить облагаемый налогом доход, но в 2012 не воспользовался налоговой скидкой, то при расчете размера налоговой скидки в 2013 году эти расходы не будут учтены.
Если после прочтения этой статьи у Вас возникли дополнительные вопросы, то задавайте их в рубрике «Консультации»
Государственная налоговая служба (ГНС) разъяснила, как украинцы, имеющие право на получение налоговой скидки на обучение, могут ее самостоятельно рассчитать.
Для начала, как отметили в налоговой, граждане, имеющие право на налоговую скидку в связи с понесенными расходами на обучение за прошлый отчетный налоговый, должны подать в орган ГНС по месту своей регистрации (прописки) Декларацию об имущественном состоянии и доходах (Декларация) и приложение 6 "Перечень сумм расходов, включаемых в состав налоговой скидки по статье 166 раздела IV Налогового кодекса Украины" (Приложение 6) к Декларации.
Итак, рассмотрим примеры расчета суммы налоговой скидки на обучение с использованием тех показателей, которые должны быть отражены при заполнении Декларации и Приложения 6.
Обозначения:
ЗП - доход в виде начисленной (полученной) заработной платы;
Б - база налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) - отражается в строке 10 Приложения 6 налоговой декларации, и определяется путем уменьшения годовой суммы полученной заработной платы на сумму единого социального взноса (ЕСВ) и налоговой социальной льготы (НСЛ) с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 раздела IV Налогового кодекса Украины (НКУ),
Б = ЗП - ЕСВ - НСЛ;
C - ставка налога на доходы физических лиц согласно п. 167.1 раздела IV НКУ;
Н - годовая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с полученных физическим лицом доходов в виде заработной платы;
Н = Б х С, как следствие, С = П / Б;
Р - сумма (стоимость) расходов налогоплательщика-резидента, разрешенных для включения в налоговую скидку - отражается в строке 11 приложения 6 налоговой декларации, (переносится сумма из строки 09, но не более строки 10 приложения 6).
НС - сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная по результатам проведения перерасчета - отражается в строке 12 приложения 6 налоговой декларации в связи с подачей декларации на получение налоговой скидки;
Согласно требованиям НКУ сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, определяется по формуле:
НС = Н – (( Б – В ) х С) (1)
Пример 1:
Заработная плата (ЗП) за 2011 год - 15 840 грн.
НДФЛ (Н) за год (ставка 15%) - 1443, 48 грн. (120,29 х12),
ЕСВ за год - 570,24 (47,52 х12) грн.,
НСЛ за год - 5646 грн. (470,5 х12),
Сумма расходов (Р) - 5000 грн.
НС (сумма налоговой скидки) = 1443, 48 - ((15 840 – 570,24 -5 646 - 5000) х 15%) = 749,92 грн
Пример 2:
Заработная плата (ЗП) за 2011 год - 102 000 грн.
НДФЛ (Н) за год (ставка 15%) - 14 749,2 грн.
ЕСВ за год (3.6%) - 3672 грн.
НСЛ за год - 0 грн.
Сумма расходов (Р) - 7000 грн.
НС (сумма налоговой скидки) =14749,2 - ((102 000-3672-0-7000) х 15%) = 1050 грн.
В случае, если доходы физического лица в виде заработной платы в течение года облагались налогами по ставкам НДФЛ 15%, так и 17%, порядок использования ставки налога (С) в приведенной формуле не определен.
Путем подстановки значений аргументов в формуле (1), получаем упрощенную формулу (2), в которой такой аргумент, как "ставка налога" не используется:
НС = (Р / ( ЗП – ЕСВ – НСЛ)) х Н (2)
или
НС = Р / ( Б ) х Н
НС (сумма налоговой скидки) = (7000/(102 000-3672 -0))х14749,2 = 1050 грн.
Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации.
Для проведения перерасчета необходимы следующие документы для подачи в налоговый орган:
а) справка от работодателя (работодателей) о полученной заработной плате, в которой должны быть отражены: сумма начисленной заработной платы, сумма удержанного из начисленной заработной платы единого социального взноса, сумма налоговой социальной льготы (при ее наличии), на которую в течение года была уменьшена заработная плата для определения базы налогообложения и сумма НДФЛ, удержанная с начисленной заработной платы;
б) документы, подтверждающие сумму расходов налогоплательщика, разрешенную для включения в налоговую скидку: квитанции, фискальные или товарные чеки, приходные кассовые ордера; договор с учебным заведением; справка о полученных в отчетном году доходов; документы, подтверждающие степень родства (в случае компенсации стоимости среднего профессионального или высшего образования члена семьи первой степени родства) и т.п.
Целесообразно предоставлять в налоговый орган копии указанных документов. Оригиналы этих документов не направляются в налоговую, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного НКУ (3 года).
Налоговую скидку на обучение можно получить до конца года
Налоговым кодексом Украины (НКУ) предусмотрена возможность подачи декларации об имущественном состоянии и доходах с целью получения налоговой скидки, в частности возврата части средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу отечественных учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого налогоплательщика и / или члена его семьи первой степени родства, который не получает заработной платы.
Согласно ст. 166 НКУ в налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности, квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходным кассовым ордерам, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должна быть отражено стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).
То есть, физическое лицо, которое имеет право воспользоваться налоговой скидкой, должно предоставить в орган государственной налоговой службы вместе с декларацией об имущественном состоянии и доходах следующие документы:
1. Справку о полученных в отчетном году доходах;
2. Копию договора (контракта) с учебным заведением;
3. Копии платежных документов, подтверждающих уплату за обучение;
4. В случае компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования члена семьи первой степени родства - документы, подтверждающие степень родства (копии паспорта, идентификационного кода, свидетельства о рождении ребенка и т.п.). При этом, если член семьи первой степени родства после регистрации брака меняет фамилию и в квитанциях указано новую фамилию, то нужно предоставить еще и копию Свидетельства о браке.
Налоговая скидка может применяться исключительно к доходу, полученному налогоплательщиком резидентом в течение отчетного 2012 налогового года в виде заработной платы и начисляется только в пределах ее размера.
С целью получения налоговой скидки декларация подается до 31.12.2013 г. В случае если налогоплательщик до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки, такое право на следующие налоговые годы не переносится.
Подача декларации о доходах в 2013 году за 2012 отчетный год: что нового
Приближается 30 апреля 2013 года, а это значит, что пора подавать декларацию о доходах.
Что изменилось в подаче документа налоговому органу, по сравнению с прошлым годом, и о каких налоговых новеллах нужно знать, чтобы оформить отчет правильно – исследовал Prostobank.ua
Форма подачи
Новая форма налоговой декларации, введенная в обиход прошлом году, успешно прошла испытание практикой, и получила позитивную оценку экспертов. «Новая форма декларации, на мой взгляд, стала более структурированной и понятной для налогоплательщика, хотя и громоздкой в силу количества приложений к ней, - считает Екатерина Гутгарц, главный редактор Prostopravo.com.ua. – Но поскольку налогоплательщикам разрешили заполнять не все приложения, если он не получал в течение года указанных в них доходов, этот недостаток нивелируется».Подробно о заполнении формы – в статье «Подача декларации о доходах в 2012 году: что нового».
Главная новинка, связанная с подачей декларации в 2013 году (за 2012 отчетный год) – это возможность подать документ в электронной форме, без спешки и очередей. «Для этого нужно сначала получить в Аккредитованном центре сертификации ключей ИДД ДПС электронную подпись, затем скачать с сайта того же Аккредитованного центра сертификации ключей программное обеспечение и установить его, заключить с налоговой инспекцией договор «О признании электронных документов» в электронном виде, использовав для его подписания свою электронную подпись. Потом можно отправлять в налоговую отчеты в электронной форме», - рассказывает Екатерина Гутгарц, главный редактор Prostopravo.com.ua.
Сертификаты ключей ЭЦП и программное обеспечение для составления электронных отчетов можно получить абсолютно бесплатно, и по состоянию на 15 марта 2013 года уже более 100 тысяч украинцев воспользовались этой возможностью, из них физических лиц – почти 75 тысяч. Несмотря на популярность новинки, подходить к получению электронной подписи нужно с рассуждением – далеко не каждому налогоплательщику с ней будет проще, чем без нее.
«Если цель получения ЭЦП — только подача годовой декларации, то это лишние хлопоты, поскольку срок действия ключа — один год, и через год вам все равно опять придется его получать. В то же время ЭЦП может быть использован налогоплательщиком, например, для заключения договоров в электронной форме в течение года с другими лицами. Для этих целей ЭЦП стоит получать, ведь в Аккредитованном центре налоговой эта услуга бесплатна», - рекомендует Екатерина Гутгарц, главный редактор Prostopravo.com.ua .
Что нового?
Что касается законодательных новшеств, то первое, о чем следует знать тем, кто подает налоговую декларацию – это изменение размера минимальной заработной платы, ведь она влияет на ставку, по которой облагаются налогом доходы украинцев. Если ваши доходы превышают 10 минимальных заработных плат, то размер налога составит уже 17%, а не 15%.
По состоянию на 1 января 2012 года размер минимальной заработной платы составил 1073 грн. Следовательно, налогоплательщик, получивший доход, превышающий 10 730 грн. в месяц, должен будет заплатить с такого дохода налога в размере 17%.
Еще одно законодательное новшество связано с заполнением декларации о доходах лиц, у которых в течение 2012 года было два или более работодателей.
В прошлом году по закону украинцы в таких случаях декларацию не были обязаны подавать, теперь им придется это делать – для того, чтобы государство смогло получить свой налог по повышенной ставке, если для этого есть предпосылки. «Как и раньше, если физическое лицо получало в течение года доходы только от одного налогового агента, декларацию подавать не нужно. Но если доход в течение месяца был получен от 2 и более налоговых агентов и превысил 10 минимальных заработных плат (10 730 гривен), то декларацию подавать нужно. Придется доплатить 2% налога с этой суммы (так как такой доход облагается по ставке 17%, а 15%, как правило, удерживается работодателями-налоговыми агентами – прим. ред.)», - рассказывает Екатерина Гутгарц.
О налоговой скидке
Никаких законодательных новелл, которые коснутся налоговой скидки, последний год не принес. Единственное изменение касается размера прожиточного минимума. «Нужно помнить, что изменился размер прожиточного минимума — 1073 грн. для трудоспособного лица с 01.01.2012 года, который применяется при определении граничных сумм применения налоговой скидки для некоторых видов расходов в соответствии с п.169.4.1 ст. 169 НКУ», - отмечает Екатерина Гутгарц, главный редактор Prostopravo.com.ua. Иными словами, на налоговую льготу будут иметь право те лица, чей доход не превысит сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен, то есть 1073*1,4 или приблизительно 1500 гривен.
Штрафы
Штрафные санкции остались прежними - за неподачу или несвоевременную подачу отчетности – 170 грн. (статья 120 НК), за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 25% от суммы начисленного контролирующими органами дохода (статья 123 НК).
Мнение
Дмитрий Гутгарц, управляющий партнер Адвокатского бюро "АБГ"
Если налогоплательщик не оплачивает согласованную сумму обязательства, штраф составит при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока оплаты денежного обязательства — 10% суммы налогового долга; при задержке свыше 30 календарных дней, следующих за последним днем срока оплаты суммы денежного обязательства — 20% суммы налогового долга (126 статья НК). Кроме штрафов, НК предусматривает начисление пени, которая начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций) из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения налогового долга или на день его погашения (в зависимости от того, какая из ставок больше) за каждый календарный день просрочки.
