Закон Украины о налоге с доходов физических лиц
(Сокращенный вариант: Статья 5. Налоговый кредит / Статья 6. Налоговые социальные льготы. Полная версия тут)
( Ведомости Верховной Рады (ВВР), 2003, N 37, ст.308 )
( с изменениями, внесенными согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 )
Статья 5. Налоговый кредит
5.1. Право налогоплательщика на налоговый кредит
5.1.1. Налогоплательщик имеет право на налоговый кредит по результатам отчетного налогового года.
5.1.2. Основания для начисления налогового кредита с указанием конкретных сумм отображаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации.
5.2. Документальное подтверждение затрат, которые включаются в состав налогового кредита
5.2.1. В состав налогового кредита включаются фактически понесенные затраты, подтвержденные налогоплательщиком документально, а именно: фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими расчетными документами или договором, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и определяют сумму таких затрат.
5.2.2. Указанные в подпункте 5.2.1 этого пункта документы не присылаются налоговому органу, но подлежат сохранению налогоплательщиком на протяжении срока, достаточного для проведения налоговым органом налоговой проверки относительно начисления такого налогового кредита.
5.3. Перечень затрат, разрешенных к включению в состав налогового кредита
Налогоплательщик имеет право включить в состав налогового кредита отчетного года такие затраты, фактически понесенные ним на протяжении такого отчетного года:
5.3.1. часть суммы процентов за ипотечным кредитом, уплаченных налогоплательщиком, которая рассчитывается по правилам, определенным в соответствии с статьей 10 этого Закона;
5.3.2. сумму средства или стоимость имущества, переданных налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине, в размере, который превышает два процента, но не является большим пяты процентов от суммы его общего оподатковуваного дохода такого отчетного года;
5.3.3 сумму средства, уплаченных налогоплательщиком в пользу учебных заведений для компенсации стоимости средней профессиональной или высшей формы обучение такого налогоплательщика, другого члена его семьи первой степени породнение, но не больше суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона, в расчета за каждый полный или неполный месяц обучения на протяжении отчетного налогового года.
Такие затраты включаются:
а) при обучение налогоплательщика или другого члена его семьи первой степени породнение - к налоговому кредиту одного из таких членов по их выбору;
б) при обучении обоих членов супружества - в отдельности к налоговому кредиту любого, соответственно стоимости его обучения.
Указанный в подпункте "а" этого подпункта выбор считается осуществленным, если налогоплательщик подает налоговую декларацию, в которой определяется сумма таких затрат.
Для целей этого подпункта членами супружества считаются лица, которые находятся в браке, зарегистрированном согласно закону;
5.3.4. сумму собственных средств налогоплательщика, уплаченных в пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг из лечения такого налогоплательщика или члена его семьи первой степени породнение, в том числе для приобретения лекарства, донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений в размерах, которые не окидываются выплатами из фонда общеобязательного медицинского страхования, кроме затрат на:
а) косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями);
б) водолечение и гелиотерапию, не связанные с лечением хронических заболеваний;
в) лечение и протезирование зубьев с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора;
г) аборты, кроме абортов, которые проводятся за медицинскими показаниями, или если беременность постоянная следствием згвалтування;
д) операции по перемене стати;
е) лечение венерических заболеваний, кроме Сніду и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или згвалтування;
є) лечение табачной или алкогольной зависимости;
ж) клонування человека или его органов;
з) приобретение лекарства, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости медицинских услуг, которые не подпадают под перечень жизненно необходимых, установленный Кабинетом Министров Украины;
5.3.5. сумму затрат налогоплательщика в уплату за собственный счет страховых взносов, страховых премий страхователю-резиденту по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного страхования как такого налогоплательщика, так и членов ее семьи первой степени породнение, которая не превышает (в расчета за любого из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, на протяжении которых действовал договор страхования):
а) при страховании налогоплательщика - сумму, определенную в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона;
б) при страховании члена семьи налогоплательщика первой степени породнение - 50 процентов суммы, определенной в подпункте
6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона, в расчета на каждый застрахованный член семьи.
Если налогоплательщик или члены его семьи первой степени породнение были застрахованы их работодателями в соответствии с подпунктом "в" подпункта 4.2.4 пункта 4.2 статьи 4 этого Закона, то предельная сумма, установленная подпунктом "а" или "бы" этого подпункта, уменьшается для соответствующего застрахованного лица на сумму страховых взносов, уплаченных его работодателем на протяжении такого отчетного налогового года.
Если член семьи налогоплательщика первой степени породнение самостоятельно застраховал такие самые риски по отдельному страховому договору, то:
налогоплательщик не имеет права включать в состав налогового кредита сумму, определенную в подпункте "бы" подпункта 5.3.5 этого пункта относительно такого члена семьи;
такой член семьи имеет право включить в состав своего налогового кредита сумму страховых взносов (премий), уплаченных за таким отдельным страховым договором на условиях подпункта "бы" подпункта 5.3.5 этого пункта;
5.3.6. суммы затрат налогоплательщика из:
искусственного оплодотворения, независимо от того, находится ли он в браке с донором, ни ли;
оплаты стоимости государственных услуг, включая уплату государственной пошлины, связанных с усыновлением ребенка.
5.4. Ограничение права на начисление налогового кредита
5.4.1. Налоговый кредит может быть начислен исключительно резидентом, который имеет индивидуальный идентификационный номер.
5.4.2. Общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать суммы общего оподатковуваного дохода налогоплательщика, полученного на протяжении отчетного года как заработная плата.
5.4.3. Если налогоплательщик не воспользовался правом на начисление налогового кредита по результатам отчетного налогового года, то такое право на следующие налоговые года не переносится.
5.5. Центральный налоговый орган выдает инструкцию по вопросам применения норм этой статьи и проводит безвозмездные разъяснения порядка документального подтверждения прав на налоговый кредит и представление налоговой декларации, в том числе путем проведения соответствующих обучений, семинаров и т.п., обеспечивает безвозмездное предоставление бланков деклараций из этого налога, других расчетов, предусмотренных этим Законом, налоговыми органами по первому запросу плательщика этого налога.
Статья 6. Налоговые социальные льготы
6.1. Перечень налоговых социальных льгот
С учетом норм пункта 6.5 этой статьи налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного оподатковуваного дохода, получаемого из источников на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы в таких размерах:
6.1.1. в размере, который равняется одной минимальной заработной плате (в расчета на месяц), установленной законом на 1 января отчетного налогового года, - для любого налогоплательщика;
6.1.2. в размере, который равняется 150 процентам суммы льготы, определенной по правилам подпункта 6.1.1 этого пункта, - для налогоплательщика, который:
а) есть одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, опекуном) - в расчета на каждого ребенка веком до 18 лет;
б) удерживает ребенка - инвалида I или II группы - в расчета на каждого ребенка веком до 18 лет;
в) имеет трое ли больше детей веком до 18 лет - в расчета на каждого такого ребенка;
г) есть вдовцом или вдовьей;
д) есть лицом, отнесенной законом до 1 или 2 категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;
е) есть учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом, военнослужащим срочной службы;
є) есть инвалидом I или II группы, в том числе из детства;
ж) есть лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, который испытать преследования за правозащитную деятельность, включая журналистов;
6.1.3. в размере, который равняется 200 процентам суммы льготы, определенной по правилам подпункта 6.1.1 этого пункта, - для налогоплательщика, который есть:
а) лицом, которое есть Героем Украины, Героем Советского Союза или полным кавалером ордена Слави или Трудовой Слави;
б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работала в тыла и имеет соответствующие государственные отличия;
в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного удержания во время Второй мировой войны или лицом, признанн репрессированной или реабилитированной;
г) лицом, которое было насильно вывезено из территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и его союзниками;
д) лицом, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.
6.2. Порядок выбора налоговой социальной льготы, большей за размером
В случае если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы с двух и большее подставь, указанных в пункте 6.1 этой статьи, налоговая социальная льгота применяется один раз из основания, которое предусматривает ее наибольший размер, при соблюдении процедур, определенных подпунктом 6.4.1 пункта 6.4 этой статьи.
6.3. Выбор места получение (применение) налоговой социальной льготы
6.3.1. Налоговая социальная льгота применяется к начисленному месячному доходу налогоплательщику в виде заработной платы исключительно за одним местом его начисления (выплаты).
6.3.2. Налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применение налоговой социальной льготы(далее - заявление о применении льготы) по форме, определенной центральным налоговым органом.
Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы. Льгота не применяется к доходу, начисленного к моменту получения такого заявления, кроме случаев, указанных в подпункте 6.3.3 этого пункта.
Налогоплательщик, который изменяет по самостоятельному решению место получения налоговой социальной льготы, обязанный предоставить работодателю по предшествующему месту ее применения заявление об отказе от такой льготы(далее - заявление об отказе от льготы) по форме, определенной центральным налоговым органом. Такое заявление не подается, если налогоплательщик прекращает трудовые отношения с таким работодателем из любых оснований, а также в случаях, определенных в подпункте 6.3.3 этого пункта.
Работодатель отображает в составе годовой налоговой отчетности все случаи получения заявлений налогоплательщиков о применении льготы и заявлений об отказе от такой льготы.
Налоговая социальная льгота применяется по месту получения налогоплательщиком основного дохода (определенным в трудовой книжке) на дату вступления в силу этим пунктом, без представления заявления о применении льготы.
Порядок предоставления таких документов и их состав определяется Кабинетом Министров Украины.
6.3.3. Налоговая социальная льгота не может быть применена к другим доходам налогоплательщика, если он получает на протяжении отчетного налогового месяца одновременно такие доходы, как:
а) плата за выполнение общественных работ, которая полностью или частично финансируется за счет бюджета или соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;
б) стипендия, денежное или имущественное (вещевое) обеспечение, получаемые учениками, студентами, аспирантами, ординаторами, адъюнктами, военнослужащими срочной службы, которые выплачиваются из бюджета;
в) заработная плата во время отбытия наказание в виде лишения свободы;
г) заработная плата, начисленная (выплаченная) за осуществление работы за наймом в составе экипажа (команды) транспортного средства, которое находится за пределами территории Украины, ее территориальных вод (исключительной экономической зоны), в том числе на якорных стоянках, и належит резиденту на правах собственности или находится в его временному (срочному) пользовании и/или есть зарегистрированным в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины;
д) заработная плата лиц, которые соответственно закону есть государственными служащими;
е) доходы самозанятого лица от предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.
Налоговая социальная льгота начинает применяться к доходам, определенных в подпунктах "а" - "д" этого подпункта при их начислении (выплате), и заканчивает применяться при завершении начисления таких доходов, без представления соответствующих заявлений, определенных подпунктом 6.3.2 этого пункта.
Налоговая социальная льгота не применяется к доходам, определенных подпунктом "е" этого подпункта.
6.3.4. Если у нарушения норм этого пункта налогоплательщик подает заявление о применении льготы более чем один работодателю или если налогоплательщик при получении доходов, определенных в подпункте 6.3.3 этого пункта, подает такое заявление другому работодателю, вследствие чего налоговая социальная льгота фактически применяется также при получении других доходов на протяжении любого отчетного налогового месяца, то такой налогоплательщик теряет право на получение налоговой социальной льготы за всеми местами получение дохода начиная из месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается.
Налогоплательщик может восстановить право на применение налоговой социальной льготы, если он подает заявление об отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, в котором имело место такое нарушение, на основании чего отдельный работодатель рассчитывает и удерживает соответствующую сумму недоплаты налога и штраф в размере 100 процентов суммы такой недоплаты за счет ближайшей выплаты дохода такому налогоплательщику, а при недостаточности суммы такой выплаты - за счет следующих выплат. Если из любых оснований сумма недоплаты и штрафа не была удержана за счет дохода налогоплательщика к всплыву предельного срока, установленного законом для представления годовой декларации из этого налога, то сумма такой недоплаты и штрафа взимается налоговым органом в порядке, определенному законом. При этом право на применение налоговой социальной льготы к доходу налогоплательщика восстанавливается из налогового месяца, следующего за месяцем, в котором сумма такой недоплаты и штраф полностью погашаются.
Центральный налоговый орган устанавливает порядок периодического информирования налогоплательщиков о наличии нарушений ними норм подпункта 6.3.1 этого пункта, выявленных на основании данных налоговой отчетности или документальных проверок.
6.3.5. Работодатель, который на основании надлежащим образом полученного заявления налогоплательщика о применении льготы применяет такую льготу, не несет любой ответственности за нарушение таким налогоплательщиком требований подпункта 6.3.1 этого пункта, за исключением, если такой работодатель и такой налогоплательщик есть связанными лицами или если суд устанавливает факт заговора между таким работодателем и таким налогоплательщиком, направленного на уклонение от налогообложения этим налогом.
6.4. Выбор налоговой социальной льготы за ее размером и срок ее действия
6.4.1. Налогоплательщик, который имеет право на применение налоговой социальной льготы большей, чем предусмотренная подпунктом
6.1.1 пункта 6.1 этой статьи, отмечает о таком праве в заявлении о применении льготы и прибавляет соответствующие подтверждающие документы по форме, определенной центральным налоговым органом.
6.4.2. Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктами "а - в" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 этой статьи, предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает восемнадцати лет, а в случае ее смерти к достижению такого века, - до конца года, на который приходится такая смерть. Право на получение такой налоговой социальной льготы теряется в случае лишения налогоплательщика родительских прав или если он отказывается от ребенка ли передает ребенка на государственное удержание, в том числе к дому малыша, ребенка, интерната, детского дома семейного типа, независимо от того, берется ли плата за такое удержание, ни ли, а также если ребенок становится курсантом на условиях ее полное удержание начиная из налогового месяца, на который приходится соответствующее событие.
Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктом "г" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 этой статьи, останавливается из налогового месяца, в котором такой вдовец или вдовья берет следующий брак ли подпадает под опеку других лиц.
Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктами "д - же" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 этой статьи, останавливается из налогового месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик теряет статус, определенный в подпунктах "д - же".
6.4.3. Расчет размера налоговой социальной льготы осуществляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик умирает ли признается судом умершим, безвестно отсутствующим или теряет резидентский статус.
6.5. Перерасчет и ограничение
6.5.1. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, полученного налогоплательщиком как заработная плата на протяжении отчетного налогового месяца, если его размер не превышает суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайших 10 гривнам.
6.5.2. Работодатель налогоплательщика по месту применения налоговой социальной льготы осуществляет перерасчет сумм доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот:
а) по результатам каждого отчетного налогового года;
б) во время проведения расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы при изменении места его применение по самостоятельному решению налогоплательщика или в случаях, определенных в подпункте 6.3.3 пункта 6.3 этой статьи;
в) во время проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.
6.5.3. Если вследствие осуществленного перерасчета возникает недоплата этого налога, то такая сумма взимается работодателем за счет суммы любого оподатковуваного дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а при недостаточности суммы такого дохода - за счет оподатковуваних доходов следующих месяцев, к полному погашению суммы такой недоплаты.
Если вследствие проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, которая превышает сумму оподатковуваного дохода налогоплательщика за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в состав налогового обязательства налогоплательщика по результатам отчетного налогового года.
6.5.4. Если работодатель по любой причине не осуществляет перерасчеты, указанные в подпункте 6.5.2 пункта 6.5 этой статьи, и/или не удерживает сумму недоплаты ли ее часть (кроме случая, указанного в абзаце второму подпункту 6.5.3 этого пункта) в установленные этим пунктом сроки, то такая сумма взимается налоговым органом за счет такого работодателя и не включается в состав его валовых затрат.
6.5.5. Если вследствие осуществленного перерасчета возникает переплата этого налога, то на ее сумму уменьшается сумма начисленного налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий месяц, а при недостаточности такой суммы - сумма налоговых обязательств следующих налоговых периодов, к полному возвращению суммы такой переплаты.
Если вследствие проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма переплаты, которая превышает сумму налогового обязательства, начисленного за последний отчетный период, то такая сумма подлежит возмещению из бюджета в установленном порядке.
(Сокращенный вариант: Статья 5. Налоговый кредит / Статья 6. Налоговые социальные льготы. Полная версия тут)
( Ведомости Верховной Рады (ВВР), 2003, N 37, ст.308 )
( с изменениями, внесенными согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 )
Статья 5. Налоговый кредит
5.1. Право налогоплательщика на налоговый кредит
5.1.1. Налогоплательщик имеет право на налоговый кредит по результатам отчетного налогового года.
5.1.2. Основания для начисления налогового кредита с указанием конкретных сумм отображаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации.
5.2. Документальное подтверждение затрат, которые включаются в состав налогового кредита
5.2.1. В состав налогового кредита включаются фактически понесенные затраты, подтвержденные налогоплательщиком документально, а именно: фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими расчетными документами или договором, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и определяют сумму таких затрат.
5.2.2. Указанные в подпункте 5.2.1 этого пункта документы не присылаются налоговому органу, но подлежат сохранению налогоплательщиком на протяжении срока, достаточного для проведения налоговым органом налоговой проверки относительно начисления такого налогового кредита.
5.3. Перечень затрат, разрешенных к включению в состав налогового кредита
Налогоплательщик имеет право включить в состав налогового кредита отчетного года такие затраты, фактически понесенные ним на протяжении такого отчетного года:
5.3.1. часть суммы процентов за ипотечным кредитом, уплаченных налогоплательщиком, которая рассчитывается по правилам, определенным в соответствии с статьей 10 этого Закона;
5.3.2. сумму средства или стоимость имущества, переданных налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине, в размере, который превышает два процента, но не является большим пяты процентов от суммы его общего оподатковуваного дохода такого отчетного года;
5.3.3 сумму средства, уплаченных налогоплательщиком в пользу учебных заведений для компенсации стоимости средней профессиональной или высшей формы обучение такого налогоплательщика, другого члена его семьи первой степени породнение, но не больше суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона, в расчета за каждый полный или неполный месяц обучения на протяжении отчетного налогового года.
Такие затраты включаются:
а) при обучение налогоплательщика или другого члена его семьи первой степени породнение - к налоговому кредиту одного из таких членов по их выбору;
б) при обучении обоих членов супружества - в отдельности к налоговому кредиту любого, соответственно стоимости его обучения.
Указанный в подпункте "а" этого подпункта выбор считается осуществленным, если налогоплательщик подает налоговую декларацию, в которой определяется сумма таких затрат.
Для целей этого подпункта членами супружества считаются лица, которые находятся в браке, зарегистрированном согласно закону;
5.3.4. сумму собственных средств налогоплательщика, уплаченных в пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг из лечения такого налогоплательщика или члена его семьи первой степени породнение, в том числе для приобретения лекарства, донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений в размерах, которые не окидываются выплатами из фонда общеобязательного медицинского страхования, кроме затрат на:
а) косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями);
б) водолечение и гелиотерапию, не связанные с лечением хронических заболеваний;
в) лечение и протезирование зубьев с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора;
г) аборты, кроме абортов, которые проводятся за медицинскими показаниями, или если беременность постоянная следствием згвалтування;
д) операции по перемене стати;
е) лечение венерических заболеваний, кроме Сніду и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или згвалтування;
є) лечение табачной или алкогольной зависимости;
ж) клонування человека или его органов;
з) приобретение лекарства, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости медицинских услуг, которые не подпадают под перечень жизненно необходимых, установленный Кабинетом Министров Украины;
5.3.5. сумму затрат налогоплательщика в уплату за собственный счет страховых взносов, страховых премий страхователю-резиденту по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного страхования как такого налогоплательщика, так и членов ее семьи первой степени породнение, которая не превышает (в расчета за любого из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, на протяжении которых действовал договор страхования):
а) при страховании налогоплательщика - сумму, определенную в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона;
б) при страховании члена семьи налогоплательщика первой степени породнение - 50 процентов суммы, определенной в подпункте
6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона, в расчета на каждый застрахованный член семьи.
Если налогоплательщик или члены его семьи первой степени породнение были застрахованы их работодателями в соответствии с подпунктом "в" подпункта 4.2.4 пункта 4.2 статьи 4 этого Закона, то предельная сумма, установленная подпунктом "а" или "бы" этого подпункта, уменьшается для соответствующего застрахованного лица на сумму страховых взносов, уплаченных его работодателем на протяжении такого отчетного налогового года.
Если член семьи налогоплательщика первой степени породнение самостоятельно застраховал такие самые риски по отдельному страховому договору, то:
налогоплательщик не имеет права включать в состав налогового кредита сумму, определенную в подпункте "бы" подпункта 5.3.5 этого пункта относительно такого члена семьи;
такой член семьи имеет право включить в состав своего налогового кредита сумму страховых взносов (премий), уплаченных за таким отдельным страховым договором на условиях подпункта "бы" подпункта 5.3.5 этого пункта;
5.3.6. суммы затрат налогоплательщика из:
искусственного оплодотворения, независимо от того, находится ли он в браке с донором, ни ли;
оплаты стоимости государственных услуг, включая уплату государственной пошлины, связанных с усыновлением ребенка.
5.4. Ограничение права на начисление налогового кредита
5.4.1. Налоговый кредит может быть начислен исключительно резидентом, который имеет индивидуальный идентификационный номер.
5.4.2. Общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать суммы общего оподатковуваного дохода налогоплательщика, полученного на протяжении отчетного года как заработная плата.
5.4.3. Если налогоплательщик не воспользовался правом на начисление налогового кредита по результатам отчетного налогового года, то такое право на следующие налоговые года не переносится.
5.5. Центральный налоговый орган выдает инструкцию по вопросам применения норм этой статьи и проводит безвозмездные разъяснения порядка документального подтверждения прав на налоговый кредит и представление налоговой декларации, в том числе путем проведения соответствующих обучений, семинаров и т.п., обеспечивает безвозмездное предоставление бланков деклараций из этого налога, других расчетов, предусмотренных этим Законом, налоговыми органами по первому запросу плательщика этого налога.
Статья 6. Налоговые социальные льготы
6.1. Перечень налоговых социальных льгот
С учетом норм пункта 6.5 этой статьи налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного оподатковуваного дохода, получаемого из источников на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы в таких размерах:
6.1.1. в размере, который равняется одной минимальной заработной плате (в расчета на месяц), установленной законом на 1 января отчетного налогового года, - для любого налогоплательщика;
6.1.2. в размере, который равняется 150 процентам суммы льготы, определенной по правилам подпункта 6.1.1 этого пункта, - для налогоплательщика, который:
а) есть одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном, опекуном) - в расчета на каждого ребенка веком до 18 лет;
б) удерживает ребенка - инвалида I или II группы - в расчета на каждого ребенка веком до 18 лет;
в) имеет трое ли больше детей веком до 18 лет - в расчета на каждого такого ребенка;
г) есть вдовцом или вдовьей;
д) есть лицом, отнесенной законом до 1 или 2 категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;
е) есть учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом, военнослужащим срочной службы;
є) есть инвалидом I или II группы, в том числе из детства;
ж) есть лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, который испытать преследования за правозащитную деятельность, включая журналистов;
6.1.3. в размере, который равняется 200 процентам суммы льготы, определенной по правилам подпункта 6.1.1 этого пункта, - для налогоплательщика, который есть:
а) лицом, которое есть Героем Украины, Героем Советского Союза или полным кавалером ордена Слави или Трудовой Слави;
б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работала в тыла и имеет соответствующие государственные отличия;
в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного удержания во время Второй мировой войны или лицом, признанн репрессированной или реабилитированной;
г) лицом, которое было насильно вывезено из территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и его союзниками;
д) лицом, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.
6.2. Порядок выбора налоговой социальной льготы, большей за размером
В случае если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы с двух и большее подставь, указанных в пункте 6.1 этой статьи, налоговая социальная льгота применяется один раз из основания, которое предусматривает ее наибольший размер, при соблюдении процедур, определенных подпунктом 6.4.1 пункта 6.4 этой статьи.
6.3. Выбор места получение (применение) налоговой социальной льготы
6.3.1. Налоговая социальная льгота применяется к начисленному месячному доходу налогоплательщику в виде заработной платы исключительно за одним местом его начисления (выплаты).
6.3.2. Налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применение налоговой социальной льготы(далее - заявление о применении льготы) по форме, определенной центральным налоговым органом.
Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы. Льгота не применяется к доходу, начисленного к моменту получения такого заявления, кроме случаев, указанных в подпункте 6.3.3 этого пункта.
Налогоплательщик, который изменяет по самостоятельному решению место получения налоговой социальной льготы, обязанный предоставить работодателю по предшествующему месту ее применения заявление об отказе от такой льготы(далее - заявление об отказе от льготы) по форме, определенной центральным налоговым органом. Такое заявление не подается, если налогоплательщик прекращает трудовые отношения с таким работодателем из любых оснований, а также в случаях, определенных в подпункте 6.3.3 этого пункта.
Работодатель отображает в составе годовой налоговой отчетности все случаи получения заявлений налогоплательщиков о применении льготы и заявлений об отказе от такой льготы.
Налоговая социальная льгота применяется по месту получения налогоплательщиком основного дохода (определенным в трудовой книжке) на дату вступления в силу этим пунктом, без представления заявления о применении льготы.
Порядок предоставления таких документов и их состав определяется Кабинетом Министров Украины.
6.3.3. Налоговая социальная льгота не может быть применена к другим доходам налогоплательщика, если он получает на протяжении отчетного налогового месяца одновременно такие доходы, как:
а) плата за выполнение общественных работ, которая полностью или частично финансируется за счет бюджета или соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;
б) стипендия, денежное или имущественное (вещевое) обеспечение, получаемые учениками, студентами, аспирантами, ординаторами, адъюнктами, военнослужащими срочной службы, которые выплачиваются из бюджета;
в) заработная плата во время отбытия наказание в виде лишения свободы;
г) заработная плата, начисленная (выплаченная) за осуществление работы за наймом в составе экипажа (команды) транспортного средства, которое находится за пределами территории Украины, ее территориальных вод (исключительной экономической зоны), в том числе на якорных стоянках, и належит резиденту на правах собственности или находится в его временному (срочному) пользовании и/или есть зарегистрированным в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины;
д) заработная плата лиц, которые соответственно закону есть государственными служащими;
е) доходы самозанятого лица от предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.
Налоговая социальная льгота начинает применяться к доходам, определенных в подпунктах "а" - "д" этого подпункта при их начислении (выплате), и заканчивает применяться при завершении начисления таких доходов, без представления соответствующих заявлений, определенных подпунктом 6.3.2 этого пункта.
Налоговая социальная льгота не применяется к доходам, определенных подпунктом "е" этого подпункта.
6.3.4. Если у нарушения норм этого пункта налогоплательщик подает заявление о применении льготы более чем один работодателю или если налогоплательщик при получении доходов, определенных в подпункте 6.3.3 этого пункта, подает такое заявление другому работодателю, вследствие чего налоговая социальная льгота фактически применяется также при получении других доходов на протяжении любого отчетного налогового месяца, то такой налогоплательщик теряет право на получение налоговой социальной льготы за всеми местами получение дохода начиная из месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается.
Налогоплательщик может восстановить право на применение налоговой социальной льготы, если он подает заявление об отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, в котором имело место такое нарушение, на основании чего отдельный работодатель рассчитывает и удерживает соответствующую сумму недоплаты налога и штраф в размере 100 процентов суммы такой недоплаты за счет ближайшей выплаты дохода такому налогоплательщику, а при недостаточности суммы такой выплаты - за счет следующих выплат. Если из любых оснований сумма недоплаты и штрафа не была удержана за счет дохода налогоплательщика к всплыву предельного срока, установленного законом для представления годовой декларации из этого налога, то сумма такой недоплаты и штрафа взимается налоговым органом в порядке, определенному законом. При этом право на применение налоговой социальной льготы к доходу налогоплательщика восстанавливается из налогового месяца, следующего за месяцем, в котором сумма такой недоплаты и штраф полностью погашаются.
Центральный налоговый орган устанавливает порядок периодического информирования налогоплательщиков о наличии нарушений ними норм подпункта 6.3.1 этого пункта, выявленных на основании данных налоговой отчетности или документальных проверок.
6.3.5. Работодатель, который на основании надлежащим образом полученного заявления налогоплательщика о применении льготы применяет такую льготу, не несет любой ответственности за нарушение таким налогоплательщиком требований подпункта 6.3.1 этого пункта, за исключением, если такой работодатель и такой налогоплательщик есть связанными лицами или если суд устанавливает факт заговора между таким работодателем и таким налогоплательщиком, направленного на уклонение от налогообложения этим налогом.
6.4. Выбор налоговой социальной льготы за ее размером и срок ее действия
6.4.1. Налогоплательщик, который имеет право на применение налоговой социальной льготы большей, чем предусмотренная подпунктом
6.1.1 пункта 6.1 этой статьи, отмечает о таком праве в заявлении о применении льготы и прибавляет соответствующие подтверждающие документы по форме, определенной центральным налоговым органом.
6.4.2. Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктами "а - в" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 этой статьи, предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает восемнадцати лет, а в случае ее смерти к достижению такого века, - до конца года, на который приходится такая смерть. Право на получение такой налоговой социальной льготы теряется в случае лишения налогоплательщика родительских прав или если он отказывается от ребенка ли передает ребенка на государственное удержание, в том числе к дому малыша, ребенка, интерната, детского дома семейного типа, независимо от того, берется ли плата за такое удержание, ни ли, а также если ребенок становится курсантом на условиях ее полное удержание начиная из налогового месяца, на который приходится соответствующее событие.
Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктом "г" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 этой статьи, останавливается из налогового месяца, в котором такой вдовец или вдовья берет следующий брак ли подпадает под опеку других лиц.
Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктами "д - же" подпункта 6.1.2 пункта 6.1 этой статьи, останавливается из налогового месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик теряет статус, определенный в подпунктах "д - же".
6.4.3. Расчет размера налоговой социальной льготы осуществляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик умирает ли признается судом умершим, безвестно отсутствующим или теряет резидентский статус.
6.5. Перерасчет и ограничение
6.5.1. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, полученного налогоплательщиком как заработная плата на протяжении отчетного налогового месяца, если его размер не превышает суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайших 10 гривнам.
6.5.2. Работодатель налогоплательщика по месту применения налоговой социальной льготы осуществляет перерасчет сумм доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот:
а) по результатам каждого отчетного налогового года;
б) во время проведения расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы при изменении места его применение по самостоятельному решению налогоплательщика или в случаях, определенных в подпункте 6.3.3 пункта 6.3 этой статьи;
в) во время проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.
6.5.3. Если вследствие осуществленного перерасчета возникает недоплата этого налога, то такая сумма взимается работодателем за счет суммы любого оподатковуваного дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а при недостаточности суммы такого дохода - за счет оподатковуваних доходов следующих месяцев, к полному погашению суммы такой недоплаты.
Если вследствие проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, которая превышает сумму оподатковуваного дохода налогоплательщика за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в состав налогового обязательства налогоплательщика по результатам отчетного налогового года.
6.5.4. Если работодатель по любой причине не осуществляет перерасчеты, указанные в подпункте 6.5.2 пункта 6.5 этой статьи, и/или не удерживает сумму недоплаты ли ее часть (кроме случая, указанного в абзаце второму подпункту 6.5.3 этого пункта) в установленные этим пунктом сроки, то такая сумма взимается налоговым органом за счет такого работодателя и не включается в состав его валовых затрат.
6.5.5. Если вследствие осуществленного перерасчета возникает переплата этого налога, то на ее сумму уменьшается сумма начисленного налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий месяц, а при недостаточности такой суммы - сумма налоговых обязательств следующих налоговых периодов, к полному возвращению суммы такой переплаты.
Если вследствие проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма переплаты, которая превышает сумму налогового обязательства, начисленного за последний отчетный период, то такая сумма подлежит возмещению из бюджета в установленном порядке.
