Закон Украины о налоге с доходов физических лиц
(Сокращенный вариант. Полная версия тут)
( Ведомости Верховной Рады (ВВР), 2003, N 37, ст.308 )
( с изменениями, внесенными согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 )

Налогообложение дохода при продаже или обмене недвижимости, движимого имущества, аренды (субаренды), операций с ипотечным жилым кредитованием

Статья 9. Особенности начисления и уплаты отдельных видов доходов

9.1. Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой найм (піднайм)
9.1.1. Налоговым агентом налогоплательщика - арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной частицы (пая), имущественного пая есть арендатор.
При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не меньше минимальной суммы арендного платежа, установленной законодательством по вопросам аренды земли.
9.1.2. Налоговым агентом налогоплательщика - арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду недвижимого имущества другого, чем указанное в подпункте 9.1.1 этого пункта (включая земельный участок, который находится под таким недвижимым имуществом, приусадебный ли участок), есть арендатор.
При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не меньше минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендного платежа определяется по методике, установленной Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости, с учетом места его расположение, других функциональных и качественных показателей, который устанавливается органом местного самоуправления села, поселка, города, на территории которых расположенная такая недвижимость, и оприлюднюється в способ, наиболее доступный для жителей такой территориальной общины. Если такую минимальную стоимость не установлена или не оприлюднено к началу отчетного налогового года, то объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, определенного в договоре аренды.
9.1.3. Предоставление в аренду недвижимости, которая належит юридическому или физическому лицу - нерезиденту, осуществляется исключительно через основанное ним постоянное представительство на территории Украины или юридическое лицо - резидента (уполномоченное лицо), что выполняет представительные функции относительно такого нерезидента на основании письменного договора, а если нерезидент есть физическим лицом, - выступает также его налоговым агентом относительно таких доходов. Нерезидент, который поднимает нормы этого пункта, считается таким, что уклоняется от налогообложения.
9.1.4. Если арендатор есть физическим лицом, которое не является субъектом предпринимательской деятельности, то лицом, ответственной за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, есть налогоплательщик - арендодатель.
При этом:
а) такой арендодатель самостоятельно начисляет и платит налог в бюджет в сроки, установленные законом для квартального налогового периода, а именно: на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним днем такого отчетного квартала;
б) договор аренды недвижимого имущества подлежит нотариальному удостоверению, при этом нотариус обязан прислать информацию о таком договоре налоговому органу по основному месту проживания налогоплательщика - арендодателя по форме и в способ, установленные Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения такой формы или способа нотариус несет ответственность, установленную законом за нарушение порядка или сроков предоставление налоговой отчетности.
9.1.5. Доходы, указанные в этом пункте, кінцево облагаются налогами при их выплате за их счет.
9.2. Налогообложение процентов
9.2.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении (уплате) в его пользу процентов на банковский депозит (вклад), вклад к небанковским финансовым учреждениям согласно закону или процентов (дисконтных доходов) на депозитный (сберегательный) сертификат(далее - проценты) есть лицо, которое осуществляет такое начисление (уплату).
Общая сумма налогов, удержанных на протяжении отчетного налогового месяца из таких начисленных (уплаченных) процентов налогоплательщику, платится (пересчитывается) таким налоговым агентом в бюджет в сроки, определенные законом для месячного налогового периода.
9.2.2. Налоговый агент, который начисляет проценты, предоставляет налоговый расчет общей суммы начисленных процентов и общей суммы удержанных из них налогов в составе налоговой декларации из налога на прибыль предприятий в сроки, установленные законом для такого налога. При этом информация относительно отдельного вклада (депозита) физического лица, суммы начисленных на него процентов, а также сведений относительно такого физического лица - вкладчика не предоставляется.
Форма указанного налогового расчета устанавливается в порядке, определенному законом, и:
для банков согласовывается с Национальным банком Украины;
для небанковских финансовых учреждений согласовывается с соответствующим государственным органом, уполномоченным осуществлять контроль и надзор за такими небанковскими финансовыми учреждениями соответственно закону.
9.2.3. Налогообложение процентов (в том числе дисконтных доходов), уплаченных (начисленных) из других подставь, чем указанные в подпункте 9.2.1 этого пункта, осуществляется в общем порядке, установленном этим Законом для доходов, что кінцево облагаются налогами при их выплате, по ставке, определенной в пункте 7.1 статьи 7 этого Закона.
9.2.4. Доходы, указанные в этом пункте, кінцево облагаются налогами при их выплате за их счет.
9.3. Налогообложение дивидендов
9.3.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении (выплате) в его пользу дивидендов, кроме случаев, определенных в подпункте 4.3.17 этого Закона, есть эмитент корпоративных прав или по его поручению - другое лицо, которое осуществляет такое начисление (выплату).
9.3.2. Налоговым агентом при выплате дивидендов есть любой резидент, который начисляет дивиденды, включая того, что платит налог на прибыль предприятий в способ, отличный от общего (есть субъектом упрощенных систем налогообложения), или есть уволенным от уплаты такого налога из любых оснований.
9.3.3. Резидент, который выплачивает дивиденды плательщикам этого налога, предоставляет налоговому органу в сроки, установленные законом для месячного налогового периода, налоговый расчет, форма которого определяется по правилам, установленными законом.
9.3.4. Дивиденды, которые выплачиваются налогоплательщику эмитентом корпоративных прав - резидентом, который есть физическим или юридическим лицом, подлежат налогообложению по ставке, определенной пунктом
7.1 статьи 7 этого Закона.
9.3.5. Доходы, указанные в этом пункте, кінцево облагаются налогами при их выплате за их счет.
9.4. Налогообложение роялти
9.4.1. Налогообложение роялти осуществляется по правилам, установленным пунктом 9.3 этой статьи для налогообложения дивидендов, без применения норм подпункта 4.3.17 пункта 4.3 статьи 4 этого Закона.
9.4.2. Резиденты могут начислять роялти лишь в связи с использованием налогоплательщиком права на интеллектуальную (промышленную) собственность, зарегистрированного соответственно закону.
9.5. Налогообложение выигрышей и призов
9.5.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении в его пользу дохода в виде выигрышей или призов в лотерею (кроме государственных лотерей, уставный фонд (капитал) которых на дату вступления в силу этим Законом отвечает требованиям абзаца второго подпункта
10.2.3 пункта 10.2 статьи 10 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ( 334/94-ВР ), а также вследствие проведения конкурса или любого другого прилюдного разыгрывания шансов или призов, кроме выигрышей в азартные игры, определенные в подпункте 9.5.2 этого пункта, есть лицо, которое осуществляет такое начисление. При этом затраты, понесенные таким налогоплательщиком в связи с получением таких доходов, не берутся к вниманию.
Доходы, указанные в этом подпункте, кінцево облагаются налогами при их выплате за их счет.
9.5.2. Налогоплательщик, который получает доход в виде выигрыша в азартные игры в казино, других игральных местах или домах(далее - игральное учреждение), обязанный включить в состав своего общего оподатковуваного годового дохода положительную разность между суммой такого дохода и документально подтвержденными затратами, понесенными в связи с получением такого дохода на протяжении такого года.
С целью осуществления налогового контроля любое физическое лицо - резидент или нерезидент обязанная предъявить паспорт при входе к игральному учреждению, а соответствующее служебное лицо такого игрального учреждения обязанная занести сведения о номере такого паспорта, имя и фамилия его собственника, его гражданство, а в случае если такое лицо есть гражданином Украины - зарегистрированное место его проживания. На требование налогоплательщика - игрока лицо, которое выплачивает выигрыш, обязанная предоставить персонифицированные сведения о таком выигрыше и понесенные таком лице затраты. Порядок выполнения норм этого подпункта определяется центральным налоговым органом.
9.6. Налогообложение инвестиционной прибыли
9.6.1. Учет финансовых результатов операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно, в отдельности от других доходов и затрат.
9.6.2. инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разность между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и ее стоимостью, которая рассчитывается исходя из суммы затрат, понесенных в связи с приобретением такого актива, с учетом норм подпункта 9.6.4 этого пункта.
К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции с:
обмену инвестиционного актива на другой инвестиционный актив;
обратного выкупа корпоративного права его эмитентом, которое належало налогоплательщику;
возвращение налогоплательщику средства или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных ним в уставный фонд эмитента корпоративных прав, вследствие выхода такого налогоплательщика из числа основателей (участников) такого эмитента или ликвидаци такого эмитента.
Приобретением инвестиционного актива считаются также операции по внесению налогоплательщиком средства или имущества в уставный фонд юридического лица - резидента в обмен на эмитированные ним корпоративные права.
инвестиционный актив, подаренный налогоплательщику или унаследованный налогоплательщиком, считается приобретенным за нулевой стоимостью.
9.6.3. Если в результате расчета инвестиционной прибыли по правилам, установленным подпунктом 9.6.2 этого пункта, возникает отрицательное значение, то оно считается инвестиционным убытком.
9.6.4. Если на протяжении 30 календарных дней к дню продажи пакета ценных бумаг (корпоративных прав), а также на протяжении следующих 30 календарных дней за днем такой продажи налогоплательщик приобретет пакет идентичных ценных бумаг (корпоративных прав), то:
а) инвестиционный убыток, который возник вследствие такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами;
б) стоимость приобретенного пакета для целей налогообложения определяется по цене его приобретения, но не низшее цены проданного пакета.
9.6.5. Если налогоплательщик на протяжении отчетного года продает инвестиционный актив по договору, который обуславливает право на его обратный выкуп в следующем году, приобретет ли опцион на такой выкуп, то инвестиционный убыток, который возникает вследствие такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.
Если налогоплательщик, который продает инвестиционный актив на протяжении отчетного налогового года, вследствие чего возникает инвестиционный убыток, приобретет такой инвестиционный актив или идентичный нему пакет в следующем налоговом году, то для целей налогообложения стоимость такого приобретенного пакета определяется на равные цены такого проданного пакета, соответственно увеличенной или уменьшенной на разность между ценами приобретения этих двух пакетов.
Если налогоплательщик продает пакет ценных бумаг (корпоративные права) связанным с ним лицам, то инвестиционный убыток, который возникает вследствие такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.
Если налогоплательщик дарит инвестиционный актив или передает его по наследству, то инвестиционный убыток, который возникает вследствие такого дарения или предоставления по наследству, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.
9.6.6. В состав общего годового оподатковуваного дохода налогоплательщика включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного года.
Общий финансовый результат операций с инвестиционными активами определяется как сумма инвестиционных прибылей, полученных налогоплательщиком на протяжении отчетного года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных налогоплательщиком на протяжении такого года.
Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, то его сумма переносится у уменьшения общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет к его полному погашению.
9.6.7. Для целей этого пункта:
а) под сроком "инвестиционный актив" понимается пакет ценных бумаг или корпоративного права, выраженные в других, чем ценные бумаги, формах, выпущенные одним эмитентом, а также банковские металлы, приобретенные в банка, независимо от места их дальнейшей продажи;
б) под сроком "пакет ценных бумаг" понимается отдельная ценная бумага или совокупность идентичных ценных бумаг;
в) под сроком "идентичная ценная бумага" понимаются ценные бумаги, выпущенные одним эмитентом по тождественным условиям эмиссии, выплаты дохода, выкупа или погашения.
9.6.8. Не подлежит налогообложению и не включается в состав общего годового оподатковуваного дохода:
а) доход, полученный налогоплательщиком на протяжении отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона;
б) доход, полученный налогоплательщиком от продажи инвестиционных активов в случаях, определенных подпунктами 4.3.3 и
4.3.18 пункта 4.3 статьи 4 этого Закона.
В случаях, определенных подпунктами "а" и "бы" этого подпункта, налогоплательщик не включает к расчету общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму таких доходов и затрат на приобретение таких инвестиционных активов.
9.6.9. Налогоплательщик, который осуществляет операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, имеет право заключить договор с таким торговцем относительно выполнения ним функций налогового агента. Порядок применения этого подпункта определяется центральным налоговым органом.
9.6.10. Нормы этого пункта не распространяются на приобретение или продажу (погашение) налогоплательщиком ценных бумаг в виде сберегательных (депозитных) сертификатов.
9.7. Налогообложение благотворительной помощи
9.7.1. Не подлежит налогообложению и включению в состав общего месячного или годового оподатковуваного дохода налогоплательщика благотворительная, в том числе гуманитарная, помощь(далее - благотворительная помощь), которая поступает в его пользу в виде средства или имущества (безвозмездно выполненной работы, предоставленной услуги) и отвечает требованиям, определенным этим пунктом.
Для целей налогообложения благотворительная помощь делится на целевую и нецелевую благотворительную помощь.
Целевой есть благотворительная помощь, которая предоставляется под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, которая предоставляется без установления таких условий или направлений.
9.7.2. Не подлежит включению в оподатковуваного доход целевая или нецелевая благотворительная помощь, которая поступает налогоплательщику, пострадавшему вследствие:
а) экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных в соответствии с Конституцией Украины ( 254к/96-ВР ) зонами чрезвычайной экологической ситуации, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины;
б) стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотий общегосударственного или местного характера, которые нанесло или создают угрозу здоровью граждан, окружающей естественной среде, вызвали или могут вызвать человеческие жертв или потерю собственности граждан, в связи с которыми решение о привлечении благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины.
Благотворительная помощь, которая предоставляется на указанные целые, должна распределяться через государственный или местный бюджет или через банковские счета существующей сети благотворительных организаций, Общества Красного Креста Украины.
9.7.3. Не подлежит включению в оподатковуваного доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется резидентами - юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового года совокупно в размере, который не превышает размер минимального прожиточного уровня, установленного на 1 января такого года, при условии, которое на такого налогоплательщика распространяется право на получение налоговой социальной льготы в соответствии с подпунктом 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона.
Благодетель - юридическое лицо отмечает сведения о предоставленной суммы нецелевой благотворительной помощи в составе налоговой отчетности.
При получении нецелевой благотворительной помощи от благодетеля - физического лица налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием ее сумм в случае, если:
а) общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи на протяжении отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный подпунктом 9.7.3 этого пункта;
б) налогоплательщик не имеет права на получение налоговой социальной льготы в соответствии с подпунктом 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 этого Закона.
9.7.4. Не подлежит включению в оподатковуваного доход целевая благотворительная помощь, которая предоставляется резидентами - юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости):
а) учреждения здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг из лечения налогоплательщика или члена его семьи первой степени породнение, в том числе для приобретения лекарства (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений) в размерах, которые не окидываются выплатами из фонда общеобязательного медицинского страхования, кроме затрат на косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями), водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями, лечение и протезирование зубьев с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора, аборты (кроме абортов, которые проводятся за медицинскими показаниями, или если беременность постоянная следствием згвалтування), операции по перемене стати; лечение венерических заболеваний (кроме Сніду и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или згвалтування), лечение табачной или алкогольной зависимости; клонування человека или его органов; приобретение лекарства, медицинских средств и приспособлений, которые не подпадают под перечень жизненно необходимых, установленный Кабинетом Министров Украины;
б) нижчевизначеним учреждениям для распределения благотворительной помощи между лицами, которые не достигли 18-годового века и находятся в таких учреждениях:
дому малыша;
дому ребенка;
доме-интернате;
школе-интернате (в том числе специальной, санаторной или для сирот);
детскому дому семейного типа;
школе социальной реабилитации;
приюту для несовершеннолетних;
распределителе-приемщику-распределителю системы Министерства внутренних дел Украины;
в) государственному или коммунальному учреждению или благотворительной организации, в том числе Обществу Красного Креста Украины, которые предоставляют услуги лицам, которые не имеют жилья, из их питания и обустройство на ночлег;
г) пенитенциарному учреждению для улучшения условий удержание, питания или медицинского обслуживания лиц, которые находятся в следственных изоляторах или местах лишения свободы, или непосредственно таким лицам;
д) дома для престарілих ли инвалидов для улучшения условий их удержание, питание, медицинского обслуживания, социальной реабилитации;
е) налогоплательщику, который осуществляет научное исследование или разработку, для возмещения стоимости оснащение, материалов, других затрат (кроме выплат заработной платы, дополнительных благ, других личных затрат), при условии, если результаты таких исследований и разработок подлежат оповещению и не могут быть предметом патентования или других ограничений в оповещении или безвозмездном распространении объектов права интеллектуальной (промышленной) собственности, полученных в результате таких исследований или разработок, а также если получение такой помощи не содержит предпосылок относительно возникновения любых договорных обязательств между благодетелем или любым третьим лицом и приобретателем благотворительной помощи в будущему, кроме обязанностей из целевого использования такой благотворительной помощи.
В случае если после завершения указанного научного исследования (разработки) у приобретателя благотворительной помощи остаются объекты собственности, предоставленные благотворительной организацией для выполнения такого исследования (разработки), такой приобретатель обязан:
или приобрести такие объекты собственности у такой благотворительной организации по их обычной цене на момент такого приобретения;
или возвратить такие объекты собственности такой благотворительной организации или другой благотворительной организации;
или признать доход в размере стоимости таких объектов собственности, определенной по обычным ценам, с следующим его налогообложением;
є) любительской спортивной организации, клуба для компенсации затрат из приобретения или аренды спортивного орудия и инвентаря, пользование спортивными площадками, помещениями или сооружениями для проведения тренировок, обеспечение участия спортсмена-любителя в спортивных соревнованиях.
Под сроком "любительская спортивная организация, клуб" понимается общественная организация, деятельность которой не направленная на получение дохода; под сроком "спортсмен-любитель" понимается лицо, чья спортивная деятельность не направлена на получение дохода, за исключением получения наград или вознаграждений от лица государства, органов местного самоуправления или общественных организаций как Украины, так и других стран, в виде медалей, грамот, памятных призов в формах, отличных от денежной, а также как сумма возмещения затрат, связанных с командировкой такого спортсмена-любителя в место проведения соревнование, в границах установленных законом норм для командировки нанимаемого работника.
9.7.5. Приобретатель целевой благотворительной помощи в виде средства имеет право на ее использование на протяжении срока, установленного условиями такой помощи, но не большее 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, за исключением получения благотворительной помощи в виде ендавменту. Если целевая благотворительная помощь в виде средства не используется его приобретателем на протяжении такого срока и не возвращается благодетелю к его окончанию, то такой приобретатель обязан включить неиспользованную сумму такой помощи в состав общего годового оподатковуваного дохода и уплатить соответствующий налог.
Под сроком "ендавмент" следует понимать сумму средства или ценных бумаг, которые вносятся благодетелем в банк или небанковское финансовое учреждение, благодаря чему приобретатель благотворительной помощи получает право на использование процентов или дивидендов, начисленных на сумму такого ендавменту. При этом такой приобретатель не имеет права тратить или отчуждать основную сумму такого ендавменту без согласия благодетеля.
9.7.6. Приобретатель целевой благотворительной помощи имеет право обратиться в налоговый орган с представлением относительно продолжения срока использование такой целевой благотворительной помощи в случае существования достаточных оснований, которые подтверждают невозможность ее полное использование в указанные этим пунктом сроки, а руководитель такого налогового органа имеет право принять решение о таком продолжении. Если налоговый орган отвечает отказом в таком продолжении, его решение может быть обжаловано в апелляционном порядке согласно закону.
9.7.7. Запрещается предоставлять благотворительную или спонсорскую помощь органам государственного управления и органам местной власти или созданным ними благотворительным фондам или другим неприбыльным организациям ли по их поручению - третьим лицам, если предоставление такой благотворительной помощи есть предшествующим или следующим условием выдачи налогоплательщику любого разрешения, лицензии, согласование, государственной услуги или другого решения в его пользу или ускорение такой выдачи (упрощение его процедуры).
Действия должностных (служебных) лиц органов государственного управления и органов местной власти из выдвижения таких условий считаются действиями из требования средства или имущества в размере такой благотворительной или спонсорской помощи.
9.8. Налогообложение доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного страхования
9.8.1. Налоговым агентом налогоплательщика - застрахованного лица есть страхователь-резидент, который осуществляет начисление страховой выплаты или выкупной суммы по договору негосударственного пенсионного страхования или долгосрочного страхования жизни.
9.8.2. Налоговый агент удерживает и платит (пересчитывает) в бюджет налог по ставке, определенной в пункте 7.1 статьи 7 этого Закона, от:
а) 60 процентов суммы одноразовой страховой выплаты по договору негосударственного пенсионного страхования или долгосрочного страхования жизни при достижении застрахованным лицом определенного века, обусловленного в таком страховом договоре, при ли его дожитии к окончанию срока такого договора;
б) 60 процентов сумм регулярных и последовательных пенсионных выплат (дополнительной пенсии) по договору негосударственного пенсионного страхования или регулярных и последовательных выплат (ануїтетів) по договору долгосрочного страхования жизни, кроме случаев, определенных в подпункте "а" подпункта 9.8.3 этого пункта;
в) выкупной суммы при досрочном разрыве страхователем договора негосударственного пенсионного страхования или долгосрочного страхования жизнь.
9.8.3. Не подлежат налогообложению при их начислении (выплате) страхователем-резидентом и не включаются в состав общего оподатковуваного дохода налогоплательщика (месячного или годового):
а) суммы регулярных и последовательных пенсионных выплат (дополнительной пенсии) по договору негосударственного пенсионного страхования или регулярных и последовательных выплат (ануїтетів) по договору долгосрочного страхования жизни, получаемые налогоплательщиком - резидентом, который имеет век, не меньший 70 лет;
б) сумма страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни, если вследствие страхового случая застрахованное лицо получает инвалидность I группы.
9.8.4. Доход в виде страховой выплаты, которая платится наследнику налогоплательщика, облагается налогами по правилам, установленным статьей 13 этого Закона для налогообложения наследства.
9.9. Налогообложение иностранных доходов
9.9.1. Если источник выплат любых оподатковуваних доходов есть иностранным, то сумма такого дохода включается в состав общего годового оподатковуваного дохода налогоплательщика - их отримувача, что обязанный подать годовую налоговую декларацию.
9.9.2. Если в соответствии с нормами международных договоров, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, то такой налогоплательщик определяет сумму такого уменьшения за определенными основаниями в годовой налоговой декларации.
9.9.3. Не подлежат зачислению у уменьшения суммы годового налогового обязательства налогоплательщика такие налоги:
а) налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;
б) почтовые налоги;
в) налоги на реализацию (продажа), другие косвенные налоги, независимо от того, подпадают ли они под категорию подоходных налогов или считаются отдельными налогами в соответствии с законодательством иностранных государств.
9.9.4. Для получения права на уменьшение суммы налогового обязательства на сумму налога, уплаченного за пределами Украины, налогоплательщик обязан получить от государственного органа страны, в которой платится такой доход, уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме взысканного налога, а также о базе его начисления. Такая справка должна быть легализована консульским учреждением Украины в соответствующей стране.
9.9.5. Сумма налога из иностранного дохода налогоплательщика - резидента, уплаченного за границей Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового оподатковуваного дохода такого налогоплательщика (с учетом суммы полученного иностранного дохода).
9.10. Налогообложение сумм чрезмерно израсходованного средства, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленный срок
9.10.1. Налоговым агентом налогоплательщика при налогообложении сумм, полученных на командировку или под отчет, не возвращенных таким налогоплательщиком на протяжении установленного подпунктом 9.10.3 этого пункта срока, есть лицо, которое предоставило такие суммы, а именно:
а) на командировку в сумме превышения над суммой затрат налогоплательщика на такую командировку, рассчитанной в соответствии с подпунктом 5.4.8 пункта 5.4 статьи 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" ( 334/94-ВР );
б) под отчет для осуществления отдельных гражданско-правовых действий от лица и за счет лица, которое их предоставила, в сумме превышения над суммой фактических затрат налогоплательщика на осуществление таких действий.
Сумма налога, начисленная на сумму такого превышения, содержится лицом, которое предоставило такие средства, за счет любого оподатковуваного дохода (после его налогообложения) налогоплательщика за соответствующий месяц, а при недостаточности суммы такого дохода - за счет оподатковуваних доходов следующих отчетных месяцев, к полной уплате суммы такого налога.
Если налогоплательщик прекращает трудовые или гражданско-правовые отношения с лицом, которое предоставило такие средства, то такая сумма налога содержится за счет последней выплаты оподатковуваного дохода во время проведения окончательного расчета, а при недостаточности суммы такого дохода непогашенная часть налога включается в состав налогового обязательства налогоплательщика по результатам отчетного налогового года.
Если полное удержание такой суммы налога есть невозможным вследствие смерти налогоплательщика или признание его по решению суда безвестно отсутствующим или умершим, то такая сумма содержится при начислении дохода за последний для такого налогоплательщика налоговый период, а в непогашенной части признается безнадежной к уплате.
9.10.2. Отчет об использовании средства, предоставленных на командировку или под отчет, предоставляется по форме, установленной центральным налоговым органом, к окончанию третьего банковского дня, следующего за днем, в котором налогоплательщик:
а) завершает такая командировка;
б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет лица, которое предоставило средства под отчет.
При наличии чрезмерно израсходованного средства их сумма возвращается налогоплательщиком в кассу или зачисляется на банковский счет лица, которое их предоставила, к или во время представления указанного отчета.
9.10.3. Если налогоплательщик возвращает сумму чрезмерно израсходованного средства позднее предельного срока, установленного подпунктом 9.10.2 этого пункта, но не позднее отчетного месяца, на который приходится последний день такого предельного срока, то такой налогоплательщик платит штраф в размере 15 процентов суммы такого чрезмерно израсходованного средства, которое взимается за процедурой удержания налога, установленной подпунктом 9.10.1 этого пункта.
Если налогоплательщик не возвращает сумму чрезмерно израсходованного средства на протяжении отчетного месяца, на который приходится такой предельный срок, то такая сумма подлежит налогообложению по правилам, установленным подпунктом 9.10.1 этого пункта, и налогоплательщик платит штраф, установленный абзацем первым этого подпункта.
Если в будущих налоговых периодах налогоплательщик возвращает сумму чрезмерно израсходованного средства или она взимается из такого налогоплательщика по решению суда, перерасчет налоговых обязательств такого налогоплательщика не осуществляется, а сумма штрафа не возмещается.
9.10.4. Нормы этого пункта распространяются также на затраты, связанные с командировкой или выполнением отдельных гражданско-правовых действий, которые было оплачено с использованием корпоративных платежных карточек, дорожных, банковских или персональных чеков, других платежных документов.
9.11. Налогообложение доходов, полученных нерезидентами
9.11.1. Доходы с источником их происхождения из Украины, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов, подлежат налогообложению по правилам, установленным для резидентов, с учетом особенностей, определенных отдельными нормами этого Закона.
Дополнительно к определениям пункта 1.3 статьи 1 этого Закона доходами с источником их происхождения из Украины считаются доходы, начисленные нерезидентам, которые:
а) работают на объектах, расположенных на территории Украины, в том числе в представительствах нерезидентов - юридических лиц, независимо от источников выплаты таких доходов;
б) есть членами руководящих органов резидентов - юридического лица или физического лица - субъекта предпринимательской деятельности или их представительств за границей и получают в этой связи заработную плату, другие выплаты и вознаграждения за счет таких резидентов;
в) есть субъектами предпринимательской деятельности или осуществляют независимую профессиональную деятельность на территории Украины, независимо от источников выплаты таких доходов.
9.11.2. Если доходы с источником их происхождения из Украины выплачиваются нерезиденту другим нерезидентом, то такие доходы должны зачисляться на счет, открытый таким нерезидентом в банке-резиденте, режим которого устанавливается Национальным банком Украины. При этом этот банк-резидент считается налоговым агентом при осуществлении любых расходных операций из такого счета.
В случае выплаты нерезидентом таких доходов другому нерезиденту денежной наличностью или в форме, отличной от денежной, нерезидент - отримувач такого дохода обязанный самостоятельно насчитать и уплатить (пересчитать) налог в бюджет на протяжении 20 календарных дней, следующих за днем получения таких доходов, но не более поздний окончание его пребывания в Украине.
Порядок выполнения норм этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины по согласованию с Национальным банком Украины.
9.11.3. Если указанные в подпункте 9.11.1 этого пункта доходы выплачиваются нерезиденту резидентом, то такой резидент считается налоговым агентом такого нерезидента относительно таких доходов. При заключении договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения из Украины, резидент обязан указать в таком договоре пруду налога, которая будет применена к таким доходам.
При начислении в пользу нерезидента доходов в виде процентов, дивидендов или роялти применяется соответствующая ставка налога, установленная этим Законом для начисления таких доходов резиденту.
9.12. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - субъектом предпринимательской деятельности или физическим лицом, которое платит рыночный сбор
9.12.1. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом от продажи ею товаров (предоставление услуг, выполнение работ) в границах его предпринимательской деятельности без создания юридического лица, а также физическим лицом, которая платит рыночный сбор, осуществляется по правилам, установленным специальным законодательством по этим вопросам, с учетом норм этого пункта.
9.12.2. Если физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности или физическое лицо, которое платит рыночный сбор, получает другие доходы, чем определенные в подпункте 9.12.1 этого пункта, то такие доходы облагаются налогами по общим правилам, установленным этим Законом для налогоплательщиков, которые не являются такими субъектами предпринимательской деятельности.
9.12.3. Физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности или физическое лицо, которое платит рыночный сбор, считается налоговым агентом нанимаемого ею лица или физического лица, которое находится с ею в гражданско-правовых отношениях, относительно любых оподатковуваних доходов, начисленных в пользу такого лица, включая любые доходы, которые кінцево облагаются налогами при их выплате. При этом порядок начисления и уплаты сбора к Пенсионному фонду Украины или взносов в государственные социальные фонды такими физическими лицами определяется специальным законодательством по вопросам такого упрощенного налогообложения.

Статья 10. Налогообложение операций, связанных с ипотечным жилым кредитованием

10.1. Налогоплательщик - резидент имеет право включить в состав налогового кредита часть суммы процентов за ипотечным жилым кредитом, фактически уплаченных на протяжении отчетного налогового года.
Такое право возникает в случае, если за счет такого ипотечного жилого кредита строится ли придбається жилой дом (квартира, комната), определенный таким налогоплательщиком как основное место его проживания.
10.2. Часть суммы процентов, которая включается в состав налогового кредита налогоплательщика - заемщика ипотечного жилого кредита, равняется произведению суммы процентов, фактически уплаченных налогоплательщиком на протяжении отчетного налогового года в счет его погашения, на коэффициент, который рассчитывается за такой формулой:
К = МП/ФП, где
К - коэффициент;
МП - минимальная общая площадь жилья, которая равняется 100 квадратных метров;
ФП - фактическая общая площадь жилья, которое строится (придбається) налогоплательщиком за счет ипотечного кредита.
Если этот коэффициент есть большим единицы, то в состав налогового кредита включается сумма фактически уплаченных процентов за ипотечным кредитом без применения такого коэффициента.
10.3. Если общество совладельцев жилья или жилой кооператив не выполняет обязанностей из своевременного погашения основной суммы или процентов за ипотечным жилым кредитом, то взыскание не может быть направлен на жилье лица, которое не имеет задолженности за основной суммой и процентами за таким ипотечным кредитом, а также на места общего пользования в части, которая приходится на нее.
10.4. Продажа подвалов или чердаков общества совладельцев жилья или жилого кооператива, предоставление их в аренду или предоставление права на осуществление любых перестроек или надстроек (мансард) происходит в случае, если такое общество или кооператив соответственно его уставу (положение) заключает соответствующую гражданско-правовую сделку, а при наличии привлеченного ними ипотечного кредита - за письменного согласия кредитора.
Средство, полученные по такому соглашению, зачисляются на счет такого общества или кооператива и направляются на погашение основной суммы и процентов за ипотечным жилым кредитом, а из-за отсутствия обязательств из такого кредита - зачисляются на счет лица, которое предоставляет коммунальные услуги такому обществу или кооперативу в порядке, определенному их руководящими органами.
10.5. Право на включение в состав налогового кредита суммы, рассчитанной в соответствии с этой статьей, предоставляется налогоплательщику не частіше однажды на 10 календарных лет начиная из года, в котором объект жилой ипотеки придбається или начинает строиться.
Если ипотечный жилой кредит имеет срок погашения больший, чем 10 календарных лет, право на включение части суммы процентов в состав налогового кредита за новым ипотечным жилым кредитом возникает у налогоплательщика после полного погашение основной суммы и процентов предшествующего ипотечного жилого кредита.
В случае если супружество, в общей совместной собственности которых находился объект ипотеки, разводится, то указанные сроки распространяются на бывший член супружества, в собственности которого остается объект ипотеки, а в случае деления такого объекта между бывшими членами супружества - на каждый такой член.
Налогоплательщик имеет право восстановить право на включение части суммы процентов, фактически уплаченных за новым ипотечным жилым кредитом, в состав налогового кредита без соблюдения указанных в этой статье сроков в случае:
а) принудительной продажи или конфискации объекта ипотеки в случаях, предусмотренных законом;
б) ликвидации объекта жилой ипотеки по решению органа местной власти в случаях, предусмотренных законом;
в) разрушение объекта жилой ипотеки или признания его непригодным для использования по причине непреодолимой силы (форса-мажора);
г) продажи объекта ипотеки в связи с неплатежеспособностью (банкротством) налогоплательщика соответственно закону.
10.6. Право на включение части суммы процентов, фактически уплаченной за ипотечным жилым кредитом, в состав налогового кредита имеет лицо, которое достигло 18-годового века. Это правило не распространяется на случаи, если:
а) объект ипотеки находится в общей частичной или общей совместной собственности супружества, один из членов которого младший по возрасту;
б) по условиям завещания объект ипотеки передается по наследству физическому лицу, младшей по возрасту.
10.7. Распределение затрат между членами супружества
10.7.1. Право на включение в состав налогового кредита части суммы процентов, фактически уплаченной за ипотечным жилым кредитом, предоставляется одному з членов супружества, в общей частичной или общей совместной собственности которого находится объект ипотеки. При этом кредитное соглашение должно быть подписанной обоими членами такого супружества или одним из членов супружества при наличии нотариально заверенной доверенности другого члена супружества на такое подписание.
Если такое супружество разводится, то право на включение в состав налогового кредита части суммы процентов, фактически уплаченной за ипотечным жилым кредитом, имеет налогоплательщик, в собственности которого остается по договоренности сторон или по решению суда такой объект ипотеки.
10.7.2. Если вследствие разлучения объект ипотеки делится между бывшими членами супружества, то правом на включение в состав налогового кредита части суммы процентов за ипотечным жилым кредитом имеют оба бывших члена супружество соответственно распределенной между ними обязанности из погашения суммы такого кредита и процентов за ним, если такое распределение разрешено кредитным ипотечным договором.
10.7.3. Если член супружества, которое имело право на включение в состав налогового кредита части суммы процентов за ипотечным жилым кредитом, умирает или признается по решению суда умершим ли безвестно отсутствующим, то такое право переходит к другому члену супружества начиная из процентов, уплаченных с начала отчетного года, на который приходится такая смерть или такое решение суда.
10.7.4. Если заемщик берет брак после получения ипотечного жилого кредита или его части, то лицом, ответственной за его погашение, есть такой заемщик, а собственность, которое находится в ипотеке в соответствии с договором ипотечного жилого кредитования, не может быть включенной в состав общей частичной или общей совместной собственности такого супружества к полному погашению такого ипотечного жилого кредита и процентов за ним.
10.8. Налогоплательщик досрочно лишается права на включение части суммы процентов за ипотечным жилым кредитом в состав налогового кредита в случае потери ним резидентского статуса, а также при выезде такого налогоплательщика за границы Украины на постоянное местожительство (с потерей резидентского статуса или без такой).

Статья 11. Налогообложение операций по продаже объектов недвижимого имущества

11.1. Налогообложение операции по продаже недвижимого имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика на момент вступления в силу этим Законом
11.1.1. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи не частіше однажды на протяжении отчетного налогового года дома, квартиры или комнаты (включая землю, которая находится под таким объектом недвижимого имущества, или приусадебный участок), облагается налогами по ставке этого налога в размере 1 процента от стоимости такого имущества, если общая площадь такого дома, квартиры или комнаты не превышает 100 квадратных метров.
В случае, если площадь такого объекта недвижимого имущества превышает 100 квадратных метров, то часть дохода, пропорциональная сумме такого превышения, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом
7.2 статьи 7 этого Закона.
11.1.2. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи на протяжении отчетного налогового года более чем одного из объектов недвижимости, указанных в подпункте 11.1.1 этого пункта, или от продажи объекта недвижимости, другого чем указанное в подпункте
11.1.1 этого пункта, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 7.2 статьи 7 этого Закона.
В такому же порядка облагается налогами доход от продажи объекта незавершенного строительства.
11.1.3. Доход от продажи объекта недвижимого имущества определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого недвижимого имущества, рассчитанной государственным органом, уполномоченным осуществлять такую оценку соответственно законодательству.
11.1.4. При обмене одного объекта недвижимости на другого (другие) каждая сторона договора мены платит 50 процентов от суммы налога, рассчитанной в соответствии с положениями подпунктов 11.1.1 ли 11.1.2 этого пункта, к стоимости соответствующего отчуждаемого такой стороной объекта недвижимости.
11.2. Налогообложение операций по продаже или обмена объекта недвижимости, приобретенного в собственность налогоплательщиком после вступления в силу этим Законом
11.2.1. Прибыль, полученный налогоплательщиком от продажи не частіше однажды на протяжении отчетного налогового года дома, квартиры или комнаты (включая землю, которая находится под таким объектом недвижимого имущества, или приусадебный участок), облагается налогами по ставке налога, определенным пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона.
Указанная прибыль рассчитывается как положительная разность между доходом, полученным вследствие продажи такого объекта недвижимости, и затратами, понесенными на ее приобретение (строительство), уменьшенная на 10 процентов в расчета за каждый год владения такой недвижимостью, начиная из второго календарного года, следующего за годом обретения собственности на такую недвижимость, а именно за такой формулой:
П = (Д - В) х (1-0,1 х (Р-1)), где
П - оподатковуваний прибыль;
Д - доход, полученный налогоплательщиком вследствие отчуждения объекта недвижимости;
В - затраты, понесенные налогоплательщиком в связи с приобретением такого объекта недвижимости;
Р - количество полных или неполных календарных лет, на протяжении которых объект недвижимости находилось в собственности налогоплательщика (общей совместной собственности с другим членом супружества).
При этом сумма налога из такой прибыли не может быть меньшей суммы минимальной заработной платы, установленной на 1 января года, в котором происходит отчуждение такого объекта недвижимости.
11.2.2. Прибыль, полученный от продажи на протяжении отчетного налогового года более чем одного объекта недвижимости из числа указанных в подпункте 11.2.1 этого пункта, или объекта недвижимости, не указанного в подпункте 11.2.1 этого пункта, рассчитывается как положительная разность между доходом, полученным вследствие продажи такого объекта недвижимости, и затратами, понесенными на ее приобретение (строительство), и облагается налогами по ставке налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона.
В такому же порядка облагается налогами прибыль от продажи объекта незавершенного строительства.
При этом сумма налога из такой прибыли не может быть меньшей суммы минимальной заработной платы, установленной на 1 января года, в котором происходит отчуждение такого объекта недвижимости.
11.2.3. Для целей определения прибыли в соответствии с подпунктами
11.2.1 или 11.2.2 этого пункта:
доход от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого недвижимого имущества, рассчитанной государственным органом, уполномоченным осуществлять такую оценку соответственно законодательству;
затраты из приобретения такого объекта недвижимости, указанные в нотариально удостоверенном договоре, а при понесении затрат на строительство (сооружение) такого объекта недвижимости - его оценочная стоимость, рассчитанная государственным органом, уполномоченным осуществлять такую оценку соответственно законодательству.
11.2.4. При обмене одного объекта недвижимости на другого (другие) каждая сторона договора мены платит 50 процентов от суммы налога, рассчитанной в соответствии с положениями подпунктов 11.2.1 или 11.2.2 этого пункта, соответственно тому, какой объект недвижимости отчуждается, к его стоимости.
11.3. Налоговым агентом при начислении доходов (прибылей), определенных этой статьей, есть нотариус, который:
а) заверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества;
б) предоставляет услуги из осуществления указанных в этой статье расчетов.
Сумма начисленного налога самостоятельно платится сторонами соглашения, предварительно его нотариальному удостоверению, или содержится налоговым агентом, который платит (пересчитывает) ее в бюджет в сроки и за процедурой, установленными законодательством для удержания и уплаты (перечисление) государственной пошлины.
11.4. Доходы (прибыли), указанные в этой статье, кінцево облагаются налогами при их выплате за их счет.

Статья 12. Налогообложение операций по продаже или обмена объекта движимого имущества

12.1. Доход налогоплательщика от продажи объекта движимого имущества на протяжении отчетного налогового года облагается налогами по ставке, установленной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона.
12.2. В порядке исключения из пункта 12.1 этой статьи, при продаже объекта движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера или моторного (парусного) лодки продавец освобождается от уплаты этого налога, при условии уплаты (перечисление) ним суммы соответствующей государственной пошлины в бюджет к или во время такой продажи.
12.3. Если объект движимого имущества продается при посредничестве юридического лица (его филиала, отделение, другого отделенного подраздела) или представительства нерезидента, то такое лицо считается налоговым агентом налогоплательщика относительно налогообложения доходов, полученных таким налогоплательщиком от такой продажи.
12.4. Если один объект движимого имущества обменивается на другой объект движимого имущества, то любая из сторон договора мены платит 50 процентов от суммы налога, который определяется путем применения ставки налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона, к стоимости имущества, рассчитанной по обычным ценам, которое отчуждается любой из сторон.
12.5. Налоговым агентом при начислении доходов (прибылей), определенных этой статьей, есть нотариус, который:
а) заверяет соответствующий договор или действительность подписей сторон соглашения;
б) предоставляет услуги из осуществления указанных в этой статье расчетов.
Сумма начисленного налога самостоятельно платится сторонами соглашения, предварительно его нотариальному удостоверению, или содержится налоговым агентом, который платит (пересчитывает) ее в бюджет в сроки и за процедурой, установленными законодательством для удержания и уплаты (перечисление) государственной пошлины.
12.6. Доходы (прибыли), указанные в этой статье, кінцево облагаются налогами при их выплате за их счет.

Статья 13. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком вследствие принятия ним по наследству средств, имущества, имущественных и неимущественных прав