Главная » Картинки » Налогообложение дохода при получении наследства, подарков, замещения утраченной собственности в Украине. Порядок уплаты (перечисления) налога

Налогообложение дохода при получении наследства, подарков, замещения утраченной собственности в Украине. Порядок уплаты (перечисления) налога

Налогообложение дохода при получении наследства, подарков, операций с ипотечным жилым кредитованием, замещения утраченной собственности. Порядок уплаты (перечисления) налога

***
Налогообложение наследства и подарков согласно Налоговому кодексу
Информация блога Налогообложение дохода при получении наследства, подарков, замещения утраченной собственности в Украине. Порядок уплаты (перечисления) налога

Когда физическое лицо получает наследство, возникает вопрос: а сколько оно должно государству?
Если физическое лицо отвечает определенным критериям, платить в бюджет долю от стоимости наследства не придется. Однако, если оно этим критериям не соответствует, ему придется уплатить в казну определенный процент. О том, когда, как и в каких случаях необходимо платить налог на доходы физических лиц от стоимости объекта наследства поговорим в этом посте.

Сразу следует отметить, что речь в статье пойдет не только о наследстве. Стоимость полученных подарков облагается так же. Поэтому, в дальнейшем, если я пишу наследство, то также подразумеваю подарок, и наоборот, если пишу подарок, то также подразумеваю наследство.

Наследство разделяется на следующие виды:

недвижимое имущество;
движимое имущество;
коммерческая собственность (ценные бумаги, интеллектуальная собственность, собственность на объект бизнеса);
сумма страхового возмещения по договорам страхования;
наличность или средства на счетах.

По каким ставкам облагается наследство и подарки?

Для налогообложения наследства могут применяться три ставки налога на доходы физических лиц: нулевая ставка, ставка пять процентов, а также пятнадцать или семнадцать процентов.

Нулевая ставка

Когда получаешь наследство, конечно, хочешь, чтобы оно облагалось по нулевой ставке, то есть, чтобы в бюджет ничего не надо было платить. Однако, если плательщик налога на доходы физических лиц не подходит к нижеперечисленным категориям, то он не сможет воспользоваться нулевой ставкой. Итак право на применение нулевой ставки имеют:

члены семьи первой степени родства, наследующие любую собственность (если только наследник или наследодатель является нерезидентом);

Определение понятия “члены семьи физического лица первой степени родства” приведено в подпункте 14.1.263 пункта 14.1 статьи Налогового кодекса Украины. А именно, членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, супруг, дети, в том числе усыновленные. Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства.

лицо инвалид I группы или лицо, имеющее статус ребенка сироты или, ребенка лишенного родительской опеки, если наследуется недвижимое имущество, движимое имущество, сумма страхового возмещения.
ребенок инвалид, который наследует недвижимое или движимое имущество.
любое лицо, которое наследует денежные сбережения или ценные бумаги времен СССР.

Ставка пять процентов

Ставка пять процентов применяется для любого имущества для наследников, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства. То есть, все члены семьи, которые не являются родителями, супругом или супругой или детьми (в том числе усыновленными), при получении наследства должны заплатить в государственную казну пять процентов налога на доходы физических лиц.

Ставка пятнадцать или семнадцать процентов

Ставка пятнадцать или семнадцать процентов применяется для наследника резидента, который получает наследство от наследодателя нерезидента, а также для наследника нерезидента, который получает наследство от наследодателя резидента.

В случае, если стоимость объекта наследства не превышает сумму десяти размеров минимальных заработных плат, установленных на первое января текущего года, то применяется ставка 15 процентов. Все что больше этой суммы облагается по ставке 17 процентов.

Например: стоимость объекта наследства составляет 20 000,00 грн. Размер заработной платы по состоянию на 1 января 2011 года составляет 941,00 грн. Десять минимальных заработных плат – 9 410,00 грн. Наследство облагается следующим образом. 9 410,00 * 15% = 1 411,5 грн. 20 000,00 – 9 410,00 = 10 590,00 * 17% = 1 800,3 грн.

Следовательно, если нерезидент получает наследство от резидента, или резидент получает наследство от нерезидента, стоимость которого составляет 20 000,00 грн., он должен заплатить в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 1 411,5 + 1 800,3 = 3 211,8 грн.
Кто должен перечислять налог на доходы физических лиц от наследства или подарков в бюджет?

Налог на доходы физических лиц от наследства перечисляет в бюджет наследник, получивший наследство.
Сумму стоимости наследства наследник должен включить в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по итогам календарного года. Конечно, если стоимость наследства облагается по нулевой ставке, то ничего включать в годовую декларацию по НДФЛ не нужно.

Наследники нерезиденты уплачивают НДФЛ в бюджет до нотариального оформления наследства. Нотариус, прежде чем оформлять свидетельство о праве на наследство обязательно попросит документ, который подтверждает уплату налога на доходы физических лиц в бюджет. Если унаследовано право на банковский вклад, налог на доходы перечисляет банк, то есть он является налоговым агентом наследника. В случае наследования права на получение страховых выплат, налоговым агентом является страхователь – финансовое учреждение.
Как налоговая служба узнает о получении наследства или подарка?

Нотариус, который оформляет документы на наследство, дает государственной налоговой службе информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство и/или удостоверения договоров дарения в порядке, установленным для налогового расчета по форме 1дф.

Для наследника нерезидента нотариус выдает свидетельство о праве на наследство только при наличии документа об уплате налога в бюджет. Итак, фактически, уклониться от уплаты налога на доходы физических лиц после принятия наследства невозможно.

Если физическое лицо все таки не заплатило налог на доходы физических лиц, в установленные строки, то вскоре налоговая пришлет письмо, в котором пригласит плательщика для проведения проверки.
Отражение полученного наследства в ежегодной декларации по налогу на доходы физических лиц

Сумму стоимости наследства, наследник должен включить в состав ежегодной декларации об имущественном состоянии и доходах. Стоимость наследия отображается в таблице 1.2 раздела 1 декларации. В первой колонке отчета отображается фамилия имя отчество физического лица, от которого получено наследство или подарок и реквизиты документа, на основании которого получено наследство или подарок (договор дарения или свидетельство о праве на наследство). В третьей колонке отображается сумма стоимости наследства. В четвертой – сумма удержанного налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 179.7 Налогового кодекса Украины физическое лицо должно самостоятельно оплатить до первого августа года, следующего за отчетным, сумму налога на доходы физических лиц, указанную в ежегодной декларации об имущественном состоянии и доходах.


***
Закон Украины о налоге с доходов физических лиц
(Сокращенный вариант. Полная версия тут)
( Ведомости Верховной Рады (ВВР), 2003, N 37, ст.308 )
( с изменениями, внесенными согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 )

Статья 13. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком вследствие принятия ним по наследству средства, имущества, имущественных или неимущественных прав

13.1. Объекты наследства налогоплательщика делятся с целью налогообложения на:
а) объект недвижимого имущества;
б) объект движимого имущества, в частности:
предмет антиквариата или произведение искусства;
естественный драгоценный камень или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и/или естественного драгоценного камня;
любое транспортное средство и принадлежность к нему;
другие виды движимого имущества;
в) объект коммерческой собственности, а именно - ценная бумага (кроме депозитного (сберегательного) сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как такой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода за ею;
г) суммы страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, заключенным наследодателем, а также суммы, которые сохраняются на пенсионном счете наследодателя в соответствии с договором негосударственного пенсионного страхования;
д) средство, а именно наличные средства или средства, которые сохраняются на счетах наследодателя, открытых в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные) сертификаты.
13.2. Объекты наследства облагаются налогами:
13.2.1. при получении наследства членами семьи первой степени породнение:
а) по нулевой ставке к:
стоимости собственности, определенной в подпунктах "а", "б", "г", "д" пункта 13.1 этой статьи, которая наследуется другим членом супружества наследодателя;
б) по ставке, определенной пунктом 7.2 статьи 7 этого Закона к:
стоимости собственности, определенной в подпунктах "а", "б", "г" пункта 13.1 этой статьи, которая наследуется членом семьи наследодателя первой степени породнение, которое не является членом его супружества;
суммы средства, которое не превышает сумму, которая равняется стократному размеру минимальной заработной платы, установленной законом к началу года, в котором такое наследство наследуется членом семьи наследодателя первой степени породнение, которое не является членом его супружества;
в) по ставке налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона, к:
стоимости собственности, определенной в подпункте "в" пункта 13.1 этой статьи, которая наследуется членом семьи наследодателя первой степени породнение;
суммы превышения средств над суммой стократного размера минимальной заработной платы, установленной законом к началу года, в котором такое наследство наследуется членом семьи наследодателя первой степени породнение, которое не является членом его супружества;
13.2.2. при получении наследства наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени породнение, - по ставке налога, определенной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона, к любому объекту наследства;
13.2.3. при получении наследства любым наследником от наследодателя-нерезидента - по ставке налога, определенной пунктом
7.3 статьи 7 этого Закона, к любому объекту наследства.
13.3. Если наследник получает доходы в виде платы за использование права интеллектуальной (промышленной) собственности наследодателя, в том числе в виде роялти, то такие доходы облагаются налогами при их начислении (выплате) за их счет, по ставке, определенной пунктом 7.1 статьи 7 этого Закона, независимо от того, есть ли их получатель наследником первой степени породнения или нет, а если наследодателем есть нерезидент, - это по ставке, определенной пунктом 7.3 статьи 7 этого Закона.
13.4. Правила выполнение этой статьи определяются Кабинетом Министров Украины.

Статья 14. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком как подарок (или вследствие заключения договора дарения)

14.1. Средство, имущество, имущественного или неимущественного права, стоимость работ, услуг, подаренные налогоплательщику, облагаются налогами по правилам, установленным этим Законом для налогообложения наследства.
14.2. Не подлежат налогообложению доходы как средство или имущество (имущественные или неимущественные права), подаренные одним членом супружества другому, в границах их части общей частичной или общей совместной собственности согласно закону.

Статья 15. Налогообложение операций из замещения утраченной собственности

15.1. Если налогоплательщик теряет надлежащий нему на правах собственности застрахованный объект имущества вследствие его похищения, разрушение или признание непригодным для использования при наличии обстоятельств непреодолимой силы, вследствие ли его вынужденной замены из других оснований, то такой налогоплательщик при получении суммы страхового возмещения обязанный израсходовать ее на восстановление такого имущества или приобретения нового имущества, аналогичного утраченному, на его замену.
При этом:
для движимого имущества такая замена (восстановление) может быть осуществленной до конца календарного года, следующего за годом, в котором состоялось такое страховое событие;
для недвижимого имущества такая замена (восстановление) может быть осуществленной до конца второго календарного года, следующего за годом, в котором состоялось такое страховое событие.
15.2. Если налогоплательщик, который получил страховое возмещение, не осуществляет такую замену (восстановление) на протяжении указанных сроков, то неиспользованная сумма такого страхового возмещения включается в состав соответствующего годового оподаткованого дохода такого налогоплательщика.
15.3. Наличие факта потери объекта имущества может быть подтверждена официальными выводами органов внутренних дел Украины или другими учреждениями или организациями, которые соответственно законодательству уполномоченные удостоверять наличие обстоятельств непреодолимой силы.
Порядок выполнения этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины.
( Действие статьи 16 остановлен на 2004 год в части закрепления и применение нормативов отчислений налога из доходов физических лиц за бюджетами местного самоуправления, которое справляется из денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими и лицами рядового и начальствующего состава (в том числе откомандированными к органам исполнительной власти и других гражданских учреждений) органов внутренних дел, органов и учреждений выполнения наказаний, налоговой милиции в связи с выполнением обязанностей несения службы, а также из фонда оплаты работы в иностранной валюте работников заграничных дипломатических учреждений Украины во время их пребывания в долгосрочной заграничной командировке согласно закону N 1344-IV ( 1344-15 ) от 27.11.2003 )

Статья 16. Порядок уплаты (перечисление) налога в бюджет

16.1. Налог, удержанный из доходов резидентов, подлежит зачислению в бюджет в соответствии с нормами Бюджетного кодекса Украины ( 2542-14 ).
16.2. Налог, удержанный из доходов нерезидентов, подлежит зачислению в бюджет территориальной общины по месту удержания такого налога.
16.3. Этот порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе такими, что имеют филиала, отделение, другие отделенные подразделы, которые расположенные на территории другой территориальной общины, чем такое юридическое лицо, а также отделенными подразделами юридических лиц, которым в установленном порядке предоставлены полномочия относительно начисления, удержания и уплаты (перечисление) в бюджет налога(далее - уполномоченный подраздел).
16.3.1. Сумма налога за отчетный месяц, которая подлежит перечислению в местный бюджет по местонахождению таких отделенных подразделов, определяется юридическим лицом или уполномоченным подразделом самостоятельно, исходя из общего количества граждан, которые работают в этих подразделах, и суммы выплаченного (начисленного) оподаткованого дохода.
16.3.2. Юридическое лицо по своему местонахождению и местонахождением своих подразделов, а уполномоченный подраздел по своему местонахождению, одновременно с представлением документов на получение средств для выплаты надлежащих налогоплательщикам доходов, платит (пересчитывает) суммы удержанного налога на соответствующие распределительные счета, открытые в территориальных управлениях Государственного казначейства Украины.
Территориальные управления Государственного казначейства Украины в установленному Бюджетным кодексом Украины ( 2542-14 ) порядка осуществляют распределение указанных средств в соответствии с нормативами, установленными статьей 65 Бюджетного кодекса Украины, и направляют такие распределенные суммы к соответствующим местным бюджетам.
16.3.3. Физическое лицо, ответственная в соответствии с требованиями этого Закона за начисление и удержание налога, платит (пересчитывает) его в соответствующий бюджет:
в случае, если такое физическое лицо есть налоговым агентом, - по месту регистрации в налоговых органах;
в других случаях - по ее налоговому адресу.
16.3.4. Контроль за правильностью и своевременностью уплаты налога осуществляет налоговый орган по местонахождению юридического лица или его уполномоченного подраздела.
16.3.5. Ответственность за своевременное и полное перечисления сумм налога в соответствующий местный бюджет несет юридическое лицо или его уполномоченный подраздел, который начисляет (выплачивает) оподаткований доход.
16.3.6. Ответственность за своевременное и полное перечисления сумм налога в соответствующий местный бюджет несет физическое лицо в случаях, определенных законом.


Комментарии к статье:

Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь
Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо войти на сайт под своим именем
Информация
Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут оставлять комментарии к данной публикации.

Опрос

Нравиться ли вам сайт?

Лучший!
Неплохой!
Устраивает ... но ...
Встречал и получше
Совсем не понравился